Учетная политика для целей налогообложения

Видео:Учетная политика для целей налогообложения. Налог на прибыль - Прохорова О.ИСкачать

Учетная политика организации 2021

Учетная политика 2020 и рабочий план счетов: пример, образец

На сегодня учетная политика является одним из главнейших инструментов на предприятии. Данный документ определяет способы и методы ведения учета. Бухгалтер играет важную роль в организации. Ведь именно правильно составленная им учетная политика и является одним из важнейших показателей эффективности деятельности предприятия.

Роль и основы формирования учетной политики в учете

Все организации как большие, так и малые обязаны иметь Учетную политику, составленную в соответствии с законодательством. В связи с различными изменениями, в 2021 году это является особенно важным для любого предприятия.

Определение учетной политики

Поэтому, можно сказать, что учетная политика — это одна из важнейших составляющих любого предприятия.

Порядок формирования учетной политики организации на 2021 год утвержден приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету», соответствующее положение «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)».

Общие положения по сравнению с 2020 годом были сильно изменены. По-прежнему все организации обязаны формировать учетную политику. Но если раньше, эта обязанность была главного бухгалтера, то сейчас это можно возложить на любое лицо на предприятии, которое ведёт бухгалтерский учёт.

ВАЖНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ:

В 2021 году необходимо внести существенные изменения, в учетную политику в области учета запасов. В частности, пункт «Учет материально-производственных запасов», необходимо изложить в следующем виде:

1.  В соответствии с п.3. ч.1 ФСБУ 5/2019 к запасам принимаются активы, потребляемые или продаваемые в рамках обычного операционного цикла организации, либо используемые в течение периода не более 12 месяцев.

2. Учет материально-производственных запасов в организации ведется в соответствии с ФСБУ 5/2019.

3. Оценка при признании. Запасы организации признаются в бухгалтерском учете по фактической себестоимости

Оценка после признания. Запасы организации, оцениваются на отчетную дату по наименьшей из следующих величин:

а) фактическая себестоимость запасов;

б) чистая стоимость продажи запасов.

4. При отпуске запасов в производство, отгрузке готовой продукции, товаров покупателю, списании запасов, себестоимость запасов в организации рассчитывается по себестоимости каждой единицы.

Такая регламентация пункта «Учет материально-производственных запасов», позволит организациям привести свою учетную политику в соответствие с действующим законодательством.

Что должна содержать учетная политика в 2021 году?

Обязательно в учетной политике надо утверждать следующие пункты:

— рабочий план счетов предприятия;

— формы первичных документов и других регистров;

— порядок проведения инвентаризации;

— способы оценки обязательств и активов;

— контроль за хозяйственными операциями.

Также организация вправе вносить и другие пункты, которые для нее важны.

Элементы учетной политики

Все вновь появившиеся изменения необходимо вносить в Учетную политику не позднее 31 декабря 2020 года, самостоятельно или с помощью специальной программы «Консультант Плюс».

Учетная политика начинает действовать с 1 января 2021 года. Организация, только что созданная, должна разработать и утвердить свою политику в течение 90 дней после того, как была зарегистрирована.

Если головная организация имеет дочерние предприятия и другие подразделения, то она должны использовать свою учетную политику для всех. Для каждых обособленных подразделений учетная политика не составляется!!!

Предприятие вправе изменить свою учетную политику, если были найдены новые способы ведения учета, если законодательство претерпело изменение, а также реорганизация предприятия или же смена вида деятельности.

https://www.youtube.com/watch?v=KjREv_0jx8g

Новая учетная политика начинает действовать сначала года, следующего за отчетным, но по закону можно и в текущем 2019 году при определенных условиях.

Учетная политика 2021 — образец

1. Учетная политика (общий шаблон для всех предприятий)Скачать 2. Учетная политика торговой организацииСкачать 3. Учетная политика управляющей компанииСкачать 4. Учетная политика сельскохозяйственного предприятияСкачать 5. Учетная политика для целей налогового учетаСкачать

5. Учетная политика школы — СКАЧАТЬ

Рабочий план счетов к Учетной политике

1. Рабочий план счетов организации — пример (вариант 1)Скачать 2. Рабочий план счетов (вариант 2)Скачать

Цель учетной политики

Целью учетной политики — является документальное закрепление, на уровне локальных нормативно — правовых актов, способа учета активов и обязательств коммерческой организации и определение особенностей учетного процесса по всем участкам бухгалтерского учета предприятия, начиная от основных средств и заканчивая сдачей бухгалтерской и налоговой отчетности.

Пояснительная записка и Учетная политика организации

Организации, которые публикуют свою отчетность, в соответствии с ПБУ 1/2008 должны указывать способы ведения бухгалтерского учета в пояснительной записке. В этой записке должны содержаться следующая информация:

— способы начисления амортизации

— методы оценки МПЗ, товаров, готовой продукции

— способы признания выручки от различных видов деятельности.

Если же предприятие внесло каких-либо поправки в учетную политику, то в пояснительной записке оно обязано указать причину этих изменений, их содержание и отражение последствий, а также применение новых нормативных актов.

Также в пояснительной записке должны указываться оценочные значения, к которым, согласно ПБУ 21/2008, относятся:

• размер оценочных резервов, которые создало предприятие

• сроки полезного использования.

Можно заметить, что изменения в ПБУ всё дальше отдаляют бухгалтерский и налоговый учёт друг от друга, так как НК РФ строго определяет формирование резерва по сомнительным долгам и запрещает изменять сроки полезного использования.

Организационные аспекты учетной политики

Здесь должна отражаться информация в первую очередь об отчетном году. Для всех организаций это период с 1 января по 31 декабря.

Организационный порядок бухгалтерской службы. Этот порядок предприятие устанавливает самостоятельно.

Если на предприятии учет ведет главный бухгалтер или уполномоченное на то лицо, то именно этот человек и несет ответственность за организацию бухгалтерского учета и ведения учетной политики.

В основном организации не серьезно относятся к формированию плана счетов, что в последствии ведет к серьезным проблемам.

При необходимости предприятие может изменить план счетов, а также включить или же, наоборот, убрать субсчета.

По закону организации должны использовать первичные документы, формы которых предусмотрены в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации,при разработки которых предусматривается наличие следующих данных:

• наименование организации, составившей документ

• содержание хозяйственных операций

• измерители хозяйственных операций в денежных и натуральных измерителях

Обратите внимание. На сегодняшний день допускается создание собственных бланков первичных документов!!!

Также организация должна утвердить регистры бухгалтерского учета, которые необходимы для накопления информации, отражающейся в первичных документов для ведения бухгалтерского учета.

Обязанность следить за правильностью составления регистров лежит на лице, составившее и подписавшее их. Эти лица обязаны хранить государственную и коммерческую тайны.

График документооборота тоже предусматривается в учетной политике. Обязанность по его составлению лежит на главном бухгалтере.

https://www.youtube.com/watch?v=duSI-EoDoh4

В соответствии с п.33 Положения поведению бухгалтерского учета отчетность должна включать показатели деятельности филиалов и подразделений данной организации. Но законом не предусмотрены формы и сроки представления отчетности обособленных подразделений, так что это нужно обязательно указать в учетной политики головной организации.

Помимо всего прочего в учетной политике прописываются способы представления отчетности. Организации сама выбирает, как представлять ей отчетность: в электронном виде или на бумажных носителях.

Видео:Учетная политика для целей налогообложенияСкачать

Как составить учетную политику для целей налогового учета

Предприятия, применяющие ОСНО, нередко сталкиваются с различиями в бухгалтерском и налоговом учете. Такие различия возникают в учете основных средств, некоторых видов доходов, процентов по кредитам и займам, курсовых и суммовых разниц и др.

По мере необходимости (при изменении норм законодательства или появлении новых видов финансово-хозяйственной деятельности) учетная политика для налогового учета организации устанавливается на дату таких изменений и действует неограниченное время.

Понятие учетной политики закреплено в п. 2 ст. 11 НК РФ.

Налоговый учет ведется в целях правильности определения доходов и расходов для исчисления налога на прибыль и других обязательных налогов, уплачиваемых предприятием на ОСНО.

От способа определения доходов от реализации во многом зависит, по какому принципу формировать налоговую учетную политику.

Большинство организаций используют метод начисления, согласно которому доход определяется на момент отгрузки товаров (выполнения работ или оказания услуг) независимо от того, поступила оплата от покупателя или нет.

Метод начисления используется для налога на прибыль, которому посвящен самый большой раздел учетной политики, и для НДС.

Что предусматривают в учетной политике

Документ состоит из нескольких разделов:

• общие положения, где приводятся ссылки на нормативно-правовые акты;
• разделы, содержащие особенности применения учетной политики для налогов разных видов, которые предприятие обязано начислять и уплачивать;
• перечень лиц, отвечающих за разработку и контроль ведения документации налогового учета.

Налог на прибыль

В расчете прибыли компании участвуют:

1. Выручка от реализации по основному виду деятельности и другим видам в соответствии с классификатором ОКВЭД.
2. Прямые и косвенные расходы. К ним относятся:
   • себестоимость продукции (стоимость сырья, материалов и комплектующих);
   • покупная стоимость реализованных товаров;
   • транспортные расходы;
   • аренда помещения;
   • заработная плата сотрудников;
   • прочие расходы, связанные с деятельностью (затраты на хранение товаров и продукции, содержание торгово-производственных помещений и офисов, реклама, канцелярские товары и пр.).
3. Внереализационные доходы и расходы (начисленные и уплаченные проценты, списанная дебиторская и кредиторская задолженность, прибыль и убыток от реализации активов, начисленные и уплаченные премии поставщикам и покупателям и другие виды доходов и расходов, не связанных напрямую с реализацией).

Ключевые моменты, влияющие на порядок исчисления и уплаты налога на прибыль в учетной политике организации, определяемые в соответствии с гл. 25 НК РФ:

1. Способ признания выручки (метод начисления или кассовый метод).
2. Порядок исчисления и уплаты авансовых платежей.
3. Применение ПБУ 18/02 «Постоянные и временные разницы», направленного на отражение в отчетности различий между бухгалтерским и налоговым учетом. Субъектам малого предпринимательства разрешается не применять этот стандарт.
4. Способ начисления амортизации объектов основных средств и нематериальных активов.
5. Порядок определения себестоимости покупных товаров (ФИФО, ЛИФО, средняя стоимость).
6. Способ оценки материалов при списании в производство.
7. Разделение расходов на прямые и косвенные.
8. Формирование резервов по сомнительным долгам и порядок их отражения в налоговом учете.

Налог на имущество

В соответствии с главой 30 НК РФ плательщиками налога на имущество являются организации, имеющие на балансе недвижимое имущество. Если у компании есть такое имущество, следует включить в учетную политику короткий раздел, где содержатся данные об особенностях определения налоговой базы для субъекта РФ, в котором зарегистрирован объект недвижимости.

НДС

Раздел, посвященный НДС, регламентируется гл. 21 НК РФ и содержит следующие сведения:

1. Виды документов для учета НДС, применяемых в организации (счет-фактура, УПД).
2. Порядок выставления счетов-фактур и их регистрации в книге продаж. Особое внимание следует уделить нумерации счетов-фактур при наличии обособленных подразделений.
3. Формы бухгалтерских справок, отражающих суммы восстановленного налога, вычетов НДС, уплаченного на таможне, и других операций, для которых не предусмотрены унифицированные формы.
4. Перечень лиц, наделенных правом подписи счетов-фактур.
5. Порядок отражения исправлений в книгах покупок и продаж и нумерации корректировочных документов.

НДФЛ

Плательщиками НДФЛ являются физические лица, получающие доход в виде заработной платы и иных денежных поступлений от организации (например, доходы от сдачи имущества в аренду). Предприятие является налоговым агентом, в связи с чем в приказе об учетной политике отражаются следующие моменты:

1. Статус налогового агента.
2. Порядок исчисления и уплаты НДФЛ по месту нахождения обособленных подразделений (при их наличии). Если ОП зарегистрированы в других ФНС, налог уплачивается отдельно по местонахождению каждого ОП.
3. Документы налогового учета НДФЛ, применяемые в организации (например, оформленные в программе «1С:Бухгалтерия»).

Учет расходов и доходов

Способ и дата признания доходов и расходов, разделение их на прямые и косвенные — эти положения указываются в разделе «Налог на прибыль». Кроме того, для организаций, которые помимо производства выполняют различные виды работ, следует указать порядок списания материальных расходов. Списание делается одним из следующих способов:

• с распределением на остатки незавершенного производства;
• без распределения.

Учет товарно-материальных ценностей

Помимо способа списания материалов и товаров (ФИФО, ЛИФО или средняя стоимость), в учетной политике отражают порядок учета спецодежды и ее списания в производство (единовременно, ежедневно, ежемесячно и т. д.).

Инвентаризация склада — важный элемент, который подлежит подробному описанию в учетной политике: как часто проводят инвентаризацию, какие документы для этого оформляют, перечень ответственных лиц и др. Кроме того, недостачи и излишки, выявленные при проведении инвентаризации, относят на финансовый результат. Этот пункт рекомендуется зафиксировать отдельно.

Учет нематериальных активов

При наличии нематериальных активов следует указать способ начисления амортизации (линейный, способ уменьшаемого остатка и др.) и первичные документы, применяемые для учета НМА.

Перечень бухгалтерских счетов, используемых для нематериальных активов, в учетной политике организации для целей налогообложения не отражается.

Отдельно стоит перечислить НМА, по которым износ не начисляется (при их наличии).

Формирование резервов

Формирование резервов по сомнительным долгам в целях налогового учета — право, а не обязанность организации. Тем не менее если компания создает резервы, в учетной политике указывается периодичность их пересмотра (например, ежемесячно или ежеквартально). Особое внимание следует уделить задолженности с истекшим сроком исковой давности и порядку ее списания на финансовый результат.

Как утвердить учетную политику

Порядок утверждения зависит от того, в какой форме составляют учетную политику для целей налогового учета, — это может быть приказ или положение.

https://www.youtube.com/watch?v=j3Jeggi6f2k

Приказ составляется с указанием ответственных лиц, которые ставят свою подпись, подтверждающую ознакомление с возложенными на них обязанностями. Приказ подписывается руководителем компании.

Примерный образец учетной политики ООО на ОСНО на 2021 год в форме приказа:

Положение об учетной политике составляется главным бухгалтером или любым другим лицом, ответственным за ведение налогового учета на предприятии, и утверждается руководителем.

Пример учетной политики для целей налогообложения на 2021 год:

Видео:Учетная политика организацииСкачать

Учетная политика организации

Каждый экономический субъект РФ должен документально закрепить способы ведения бухгалтерского и других видов учета в своей учетной политике.

На основании этих данных налоговая инспекция, потенциальные инвесторы, партнеры и другие заинтересованные лица могут получить достоверное представление о финансовом положении фирмы.

Также грамотно сформированная учетная политика помогает разрешить налоговые споры в арбитражном суде, причем часто в пользу налогоплательщика.

Статья подготовлена специалистами компании «РосКо – Консалтинг и аудит» https://rosco.su/

АУТСОРСИНГ БУХГАЛТЕРИИ С КОМПАНИЕЙ РОСКО!

Учетная политика организации (англ. accounting policies) – описание способов бухгалтерского, налогового, управленческого, производственного учета, принятых на предприятии.

Единый документ с соответствующими разделами (или отдельные документы для каждого вида учета) формируется главным бухгалтером в соответствии с ПВУ 1/2008 и утверждается приказом руководителя.

При разработке политики можно отступить от законодательных норм, если их соблюдение будет искажать представление о состоянии фирмы, но отступление требует обязательного обоснования.

ФОРМИРОВАНИЕ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ С РОСКО!

Требования к учетной политике:

• Полнота– бухгалтерский учет должен отражать каждый случай хозяйственной деятельности предприятия.
• Осмотрительность– готовность к занижению доходов/активов и завышению обязательств/расходов, недопущение скрытого резервирования средств.
• Приоритет содержания перед формой– в первую очередь факты должны отражаться, исходя из экономического содержания и условий хозяйствования.
• Непротиворечивость – ежемесячные данные аналитического учета должны совпадать с данными синтетического учета (оборотами, остатками по счетам).
• Рациональность – бухучет нужно вести, исходя из величины предприятия, условий хозяйствования и объема управленческой информации.
• Своевременность – факты хозяйствования должны фиксироваться в отчетности непосредственно в момент или сразу по завершении.

УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

При формировании политики в сопроводительной документации рекомендуется отразить основные способы бухучета, например, как амортизируются основные средства, нематериальные и другие активы, каким образом оценивается готовая продукция, производственные запасы и товары в процессе изготовления, как признается прибыль от продажи товаров/услуг. Значимые методы ведения бухучета нужно раскрывать в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности. В промежуточной бухгалтерии подробности раскрывать не требуется, если в течение отчетного года учетная политика организации осталась неизменной. 

НУЖЕН АУДИТ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ? ОБРАЩАЙТЕСЬ В РОСКО!

При формировании политики для целей бухучета утверждается целый ряд положений:

• порядок контроля над хозяйственными операциями;
• правила документооборота;
• рабочий план счетов бухгалтерского учета;
• нетиповые формы первичных документов бухучета;
• порядок инвентаризации обязательств и активов;
• способы оценки обязательств и активов.

Чтобы обеспечить достоверность бухгалтерских данных, организация обязана делать инвентаризацию всего имущества и финансовых обязательств минимум 1 раз в 3 года. Также инвентаризации подлежит чужое имущество, отраженное в бухучете (например, арендованное, хранящееся или перерабатываемое). Наличие, состояние и оценка активов требуют документального подтверждения. При выявлении излишков нужно оформить приход. Неоправданные недостачи должны возместить виновные лица. 

ИЗМЕНЕНИЕ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ

https://www.youtube.com/watch?v=Tzfwfb7D1Wku0026list=PL7pwRd7PjgkucEXr2RnMmjWjBNaXkcmaY

Утвержденная учетная политика организации пролонгируется из года в год. Изменения и дополнения могут вноситься руководством при появлении новых способов ведения бухучета или существенной смене условий деятельности (реорганизации, новом собственнике бизнеса), а также в обязательном порядке при изменении законодательства.  

DUE DILIGENCE СТОИМОСТЬ

УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА НАЛОГОВОГО УЧЕТА

Политика для целей налогообложения формируется в соответствии с Налоговым кодексом РФ и обязательно закрепляется во внутренних документах. Она регулирует взаимоотношения собственников бизнеса и государства в лице налоговой инспекции. Здесь рекомендуется прописать следующие методы:

• признание доходов/расходов для исчисления налога на прибыль;
• формирование резервов для регуляции исчисления налога на прибыль;
• определение стоимости материальных и производственных запасов;
• начисление амортизации основных средств и нематериальных активов;
• исчисление налога на добавленную стоимость по отгрузке или оплате.

В учетной политике рационально закрепить только те методы, которые удобны и выгодны предприятию. Залог успеха – помощь профессионалов: бухгалтеры «РосКо» создадут оптимальную учетную политику в соответствии со спецификой вашей фирмы. Для консультации позвоните по контактному телефону или задайте вопрос на сайте.

ПРИКАЗ ОБ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ

Видео:Учетная политика для целей налогового учета на 2022 годСкачать

Учетная политика организации или индивидуального предпринимателя

Термин «учетная политика» хорошо известен бухгалтерам организаций, что касается индивидуальных предпринимателей, то многие из них уверены, что раз они не ведут бухгалтерский учет, то и этот документ к ним никакого отношения не имеет. Это не совсем так, давайте разбираться.

Что такое учетная политика?

Учетная политика – это  внутренний документ организации или индивидуального предпринимателя, которым регламентируется порядок организации бухгалтерского и налогового учета. Требования к разработке бухгалтерской учетной политики приводятся в статье 8 закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ и в ПБУ 1/2008, утвержденном приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. № 106н.

Что касается учетной политики для налогового учета, то требования к ней есть только разрозненные. Так, статья 167 НК РФ содержит общие указания для учетной политики по НДС, а статьи 313 и 314 НК РФ – по налогу на прибыль. Требований к порядку составления и оформления налоговой учетной политики кодекс не содержит.

В учетной политике закрепляют выбор способа учета из тех, которые допускает законодательство, если же способ учета какой-либо операции единственный, то указывать его не надо. В тех случаях, когда способ учета хозяйственной операции законом не предусмотрен, его надо разработать самостоятельно и прописать в учетной политике.

Чтобы быть уверенным в правильности ведения учетной политики, рекомендуем периодически проводить ревизию всех необходимых документов или привлечь к этому профессионалов, которые проверят вашу бухгалтерию и вовремя смогут выявить все недочеты и финансовые риски.

Обычно учетную политику формируют каждый год, но если на новый год ее не утвердили, то продолжает действовать прошлогодняя.

В течение года документ можно только дополнять, если в деятельности налогоплательщика появился новый вид деятельности (например, торговая организация стала оказывать еще и услуги по сервисному обслуживанию этих товаров) или законом внесены изменения в положения о бухучете или налогах. Что касается уже закрепленных в ежегодной учетной политике положений, то изменять их можно только с нового года.

https://www.youtube.com/watch?v=q5PaRzSQj0gu0026list=PL7pwRd7PjgkucEXr2RnMmjWjBNaXkcmaY

Только что созданная организация должна утвердить учетную политику для бухучета не позднее 90 дней со дня регистрации (п. 9 ПБУ 1/2008), а для целей расчета НДС – до конца квартала, в котором она была зарегистрирована. При этом признается, что организация применяет учетную политику с момента государственной регистрации.

Разрабатывает учетную политику главный бухгалтер или другое лицо, отвечающее за учет, а утверждает – руководитель или индивидуальный предприниматель.

Индивидуальные предприниматели, которые могут не вести бухучет, разрабатывают учетную политику только для налогообложения, а организации – для бухгалтерского и налогового учета. Обязательно должны формировать учетную политику для целей налогообложения индивидуальные предприниматели:

• являющиеся плательщиками НДС;
• работающие на УСН Доходы минус расходы;
• плательщики сельхозналога;
• при совмещении УСН и ЕНВД.

Всем остальным ИП, во избежание споров с налоговыми органами, тоже рекомендуем сформировать учетную политику для налогового учета.

Санкции за отсутствие учетной политики

Учетная политика не относится к числу обязательных документов, которые нужно сдавать в налоговую инспекцию.

Однако при прохождении проверок инспекторы запрашивают этот документ, чтобы убедиться в том, что учет ведется в соответствии с закрепленными в учетной политике способами.

Чтобы уменьшить число вопросов налоговиков к способам учета, организации могут добровольно включить учетную политику в состав годовой отчетности.

Если при запросе учетной политики окажется, что ее нет, то будет взыскан штраф в размере 200 рублей (статья 126 НК РФ). Кроме того, руководитель организации может быть наказан на сумму от 300 до 500 рублей (статья 15.6 КоАП РФ).

Отсутствие или несоблюдение важных положений учетной политики, из-за чего была занижена налоговая база, может быть признано налоговыми органами грубым нарушением правил налогового учета. За это предусмотрена ответственность в виде штрафа по статье 120 НК РФ в размере 10 тыс. рублей и 30 тыс. рублей, если нарушение выявят в нескольких налоговых периодах.

Структура учетной политики

Учетная политика организации может быть общей — для бухгалтерского и для налогового учета. Можно также разработать отдельную учетную политику для каждого вида учета. Учетная политика ИП формируется только для целей налогового учета.

Общая учетная политика организации состоит из трех основных разделов:

• организационно-технический;
• методологический для целей ведения бухгалтерского учета;
• методологический для целей налогообложения.

Важные пункты учетной политики приведены в таблице:

Видео:Учетная политика: зачем нужна?Скачать

Учетная политика для целей налогообложения: что это и для чего нужна, пример и содержание, образец

Современное налоговое законодательство изобилует наличием вариантов учёта одних и тех же хозяйственных операций и их результатов.

Так что, зачастую, на двух абсолютно одинаковых организациях, занимающихся одним и тем видом деятельности, операции оприходования/списания, учёта доходов и расходов вносятся в учётные документы совершенно по-разному. Что же обуславливает такую ситуацию? Правильно! Внутренняя учётная политика в целях бухгалтерского учёта, а также учётная политика для целей налогообложения.

Понятие учётной политики

Внутренняя учётная политика в целях налогообложения – это один из видов внутренних документов, который определяет нормы и правила ведения налогового учёта и осуществления отчислений в бюджеты Государственных Фондов.

Так, например, в нём указывается один из существующих методов начисления амортизации, применяемый в данной организации к конкретным или ко всем сразу видам основных средств. Также, данном нормативном акте может и должен отражаться способ уплаты налоговых обязательств и периодика для различных видов отчислений.

https://www.youtube.com/watch?v=hlidXqugKYQ

Таким образом, целью данного документа становится стандартизация и регламентация налогового учёта. Так что по любым вопросам, связанным с ним, бухгалтер может и должен обращаться к учётной политике.

Ведь она, помимо прочих функций, является инструкцией по минимизации расходов на уплату налогов. Это в свою очередь ведёт к финансовому процветанию и стабильности в работе компании. Так что учётная политика для целей налогообложения – это ещё и, от части, финансовый регламент, играющий достаточно важную роль в жизни компании.

Доходы без налогообложения: узнайте больше.

Франшизы кальянных: детальный обзор.

Открываем бизнес с нуля: актуальные идеи.

Как принимается учётная политика?

Ещё на «рассвете деятельности», а желательно и вовсе до её начала руководство составляет документ, называемый Внутренней Учётной Политикой, который точно отражает все методы фиксации тех или иных событий в хозяйственной жизни организации.

Он может содержать как «налоговую» и «бухгалтерскую» политику одновременно, так и подразделяться на разные документы для разных нужд и целей.

В обычном является виде актом, подкреплённым приказом/распоряжением руководителя и не подвергающимся изменениям в ходе деятельности компании.

Если же необходимо дополнить учётную политику в целях налогообложения каким-либо положением, связанным с выходом нового законодательного акта либо расширением деятельности организации, принимается документ, именуемый «Дополнение к учётной политике».

Либо же выпускается новый вариант Учётной Политики, принимаемый всеми филиалами, представительствами и т.д. в случае необходимости вноса «коренных» изменений. Такой документ вступает в силу с 1 января года, следующего за годом принятия.

На чём базируется политика учёта?

Так как современное законодательство располагает по большей части рекомендательными положениями, касающимися учётной политики, чёткого общепринятого варианта данного документа нет.

Есть определение, сформулированное в статье 11 НК РФ, которое требует от учётной политики для целей налогообложения точного соответствия составляющих её положений всем действующим статьям НК и связанным нормативно-правовым актам.

А значит, для каждой организации открыто пространство вариантов составления и содержательного оформления данного акта.

Из чего должна состоять учётная политика?

В соответствие с общероссийской практикой составления подобного вида документов, существует два варианта оформления УП:

Таким образом, у вас есть два варианта оформления учётной политики организации для целей налогообложения, любой из которых является одинаково законным и приемлемым налоговыми органами. Подробнее об особенностях налоговой учетной политики рассказано в видео:

Также, каждый из перечисленных вариантов был выполнен и опубликован Федеральной Налоговой Службой в виде демонстрационного варианта и поддерживается в актуальном состоянии, дорабатывается вместе с изменениями в законодательстве.

https://www.youtube.com/watch?v=IJB3BgJXo5M

Стоит отметить, что в законодательство не обязывает отражать в учётной политике методы и правила фиксации событий (хоз. операций), не случающихся (не использующихся) на организации.

Поэтому, не стоит перегружать данный документ неиспользуемой информацией.

Но в то же время, все осуществляемые хозрасчётные операции, тем более те, за которыми в Налоговом Кодексе закреплено несколько вариантов осуществления (как, например, начисление амортизации) должны в обязательном порядке найти своё отражение в учётной политике предприятия.

Составив единожды грамотно и обстоятельно учётную политику для целей налогообложения, вы облегчите жизнь себе и всем, кому она может стать полезной.

Франшиза : выгодно ли?

Как открыть маленький бизнес с нуля? Читайте.

Пишем бизнес-план: пошаговая инструкция.

А также обезопасите бухгалтерский/налоговый отдел организации от неправильного (диверсионного) применения НК и ошибочных оплат в дальнейшем. Стандартизация и регламентация в данном случае – залог вашего успеха!

Что такое безвозмездная финансовая помощь от учредителя проводки.

Видео:Как составить идеальную учетную политику организацииСкачать

Учетная политика для целей налогообложения — Контур.Бухгалтерия

Налоговое законодательство регулирует не все вопросы, а иногда разрешает налогоплательщикам выбирать удобные для них способы и методы учета. УП нужна, чтобы зафиксировать в ней способы определения и признания доходов и расходов, оценки активов, обязательств и распределения. Грамотная учетная политика не только стандартизирует учет, но и помогает снизить налоговую нагрузку

В каждой организации должно быть две учетные политики (далее — УП): одна для бухгалтерского учета, другая — для налогового. И если бухгалтерская нужна только организациям, то налоговую заводят даже ИП.

УП можно оформлять отдельными документами или выделить два раздела в одном документе. Утвердите УП в течение 90 дней с момента создания фирмы и затем утверждайте ее на каждый следующий год до 31 декабря текущего года.

Налоговая УП на ОСНО и спецрежимах

УП для целей налогообложения чаще всего формируют налогоплательщики на ОСНО, потому что в их бухгалтерском и налоговом учете больше всего отличий, а сам налоговый учет имеет множество вариаций. Им нужно предусмотреть разделы по всем налогам, которые они платят. Это минимум три: НДС, налог на прибыль и налог на имущество.

У спецрежимников учетная политика встречается реже.  Ведь порядок признания доходов и расходов строго регламентирован и выбирать не из чего. Но все меняется, если начать совмещать несколько налоговых режимов. В этом случае в УП надо предусмотреть раздельный учет операций, имущества и обязательств. Вот о каких возможностях совмещения мы уже рассказали:

Что указать в учетной политике в 2019 году

Если вы ведете бухучет в программе или сервисе, важно, чтобы особенности УП отражались в программе. Если параметры учета не заданы, корректно вести учет и считать налоги не получится.

В УП организации для расчета налога на прибыль важно предусмотреть основные моменты:

1. Порядок признания доходов и расходов. Тут два варианта: кассовый метод и метод начисления. При кассовом методе доходы и расходы признаются, когда деньги пришли или ушли со счета или из кассы. Метод начисления означает, что доходы и расходы признаются в момент их появления по документам, даже если на счет они не пришли, а вместо них пока висит долг от покупателей.
2. Методы оценки товаров, сырья и материалов при списании. Налоговый кодекс предлагает на выбор три варианта:

• по стоимости единицы;
• по средней стоимости;
• по методу ФИФО или по стоимости первых по времени покупки.

1. Разделение расходов, связанных с производством и реализацией на прямые и косвенные.

1. Порядок оценки незавершенного производства (НЗП). НЗП — это продукция, которая еще не готова, то есть не прошла все стадии технологического процесса. НЗП при массовом производстве может отражаться в балансе тремя способами:

• по фактической или нормативной производственной себестоимости;
• по прямым статьям затрат;
• по стоимости материалов, сырья.

При единичном производстве — только по фактическим затратам.

1. Метод начисления амортизации. Линейный — самый простой, при нем амортизация начисляется каждый месяц в одной сумме. Есть и нелинейный метод — он сложнее, но позволяет регулировать налоговую нагрузку.
2. Порядок создания резервов и их состав. НК РФ дает налогоплательщикам возможность формировать резервы, при этом корректируется сумма налога на прибыль. Это происходит так: организация формирует резерв, тем самым увеличивая расходы налогового периода и уменьшая базу по налогу на прибыль. Часть налога на прибыль переносится на следующие периоды. На выбор есть два способа: ежемесячный процент отчислений и предельная сумма.
3. Порядок уплаты авансов. При расчете налога на прибыль можно выбрать один из двух способов уплаты аванса:

• ежемесячные авансы уплачиваются исходя из фактической прибыли;
• авансы исчисляются исходя из ставки налога на прибыль и ее суммы по итогам налогового периода.

Также надо определить метод списания расходов на покупку малоценного амортизируемого имущества, методы оценки ценных бумаг, применение повышающих и понижающих коэффициентов амортизации, формы учетных регистров и т.д.

https://www.youtube.com/watch?v=tt6nI4KlOEw

По НДС вариантов у налогоплательщика не так много, как по налогу на прибыль. Но есть важные моменты, которые нужно отразить в УП. И самое важное тут — организация раздельного учета, особенно если есть операции, которые не облагаются налогом.

Раздельный учет нужно вести по товарам, работам и услугам, которые участвуют:

• только в операциях, облагаемых НДС;
• только в операциях, не облагаемых НДС;
• в обоих видах операций.

В учетной политике нужно определить три момента:

1. Порядок раздельного учета налога по операциям, облагаемым НДС и освобожденным от него.
2. Порядок раздельного учета налога по операциям, облагаемым НДС по ставкам 20 % и 10 %, и операциям, облагаемым по ставке 0 %.
3. Предусмотреть порядок определения налоговой базы по НДС при получении предоплаты по товарам, работам, услугам с длительностью производственного цикла больше шести месяцев.

Когда можно изменить учетную политику организации

УП разрешено изменять в двух случаях:

1. изменения в налоговом законодательстве;
2. смена выбранного метода учета.

Изменения вносятся приказом руководителя, который определяет дату их вступления в силу. Эта дата зависит еще и от причины изменений. В первом случае они вступают в силу не раньше даты, с которой начнет действовать изменение законодательства. Во втором случае — с 1 января года, следующего за тем, в которым УП была изменена.

В веб-сервисе Контур.Бухгалтерия есть варианты учетной политики для бухгалтерского и налогового учета, которая подходит для разных налоговых режимов и их совмещения. В сервисе легко вести учет, начислять зарплату, платить налоги и сдавать отчетность. Все новички получают 14 дней работы в сервисе бесплатно.

Бизнес может одновременно вести облагаемые и необлагаемые НДС операции. Например, продавать товары с НДС и получать проценты по займу или совмещать ОСНО со спецрежимом. Учет НДС в таких случаях ведется раздельно. Расскажем, как вести раздельный учет облагаемых и необлагаемых НДС операций в 2021 году.

, Елизавета Кобрина

Учетная политика — это индивидуальный документ, и нет единой рекомендованной УП, которая бы подошла всем. Порядок учета зависит от системы налогообложения, вида деятельности компании. Например, у торговых и производственных организаций в политике будут существенные отличия. В этой статье расскажем, какие моменты обязательно нужно отразить в учетной политике для производства.

Учетная политика задает алгоритм и правила решения задач в бухгалтерии и налогообложении. Она нужна бизнесу даже на УСН. В статье расскажем, как составить и утвердить учетную политику и какие положения отразить в ней для системы УСН «Доходы минус расходы».

💥 Видео

Учетная политика для целей налогового учета Объект налогообложения «доходы».Скачать

Учетная политика для бухгалтерского учета. Формирование и состав учетной политикиСкачать

Учетная политика в 1С 8.3 Бухгалтерия — кратко где найти и как настроитьСкачать

Учётная политика 2020Скачать

Учетная политика на 2022 год для целей бухгалтерского учетаСкачать

Учетная политика для целей ЕСХН : программаСкачать

Ввод новой организации в 1С 8.3 и настройка учетной политикиСкачать

Учетная политика 2023. Перевод с бухгалтерского вместе с Петром Захарченко и Олесей ГимрановойСкачать

Налоговая учетная политикаСкачать

Учетная политика на общем режиме налогообложения (ОСНО)Скачать

Как составить учётную политику на 2023 годСкачать

Учетная политика для НКОСкачать

Учетная политика. Применение существенности на примере новых ФСБУСкачать

Налоговая учетная политикаСкачать