Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (приложение к пояснительной записке к отчету об исполнении консолидированного бюджета)

08.02.2020

Для финансового работника эти определения говорят сами за себя. Дебет — это приход, актив, резерв. Кредит — расход, пассив.

Отсюда и понятие дебиторская задолженность (далее — ДЗ), означающее средства, которые должны поступить позже, задолженность покупателей и выданные авансы.

Кредиторская задолженность (КЗ) — долги предприятия перед поставщиками, работниками, фондами и полученные авансы.

Большие или малые размеры той или иной задолженности без анализа не могут характеризовать деятельность предприятия. ДЗ показывает, что в организации имеются активы для того, чтобы давать покупателям отсрочку — и это хорошо. Но если в составе этих активов имеется большая доля просроченной дебиторской задолженности или, того хуже, безнадежного долга, это приведет к непредвиденным убыткам.

КЗ в больших объемах означает крупные обязательства перед поставщиками. Однако если в исследуемом периоде происходило кредитование и вложение средств в развитие производства — это уже положительный фактор.

Следует вывод: только тщательный анализ расшифровки дебиторской и кредиторской задолженности позволит составить общую картину финансовой деятельности предприятия.

В каждой организации ежегодно проводится плановая инвентаризация. Ей подлежат все материальные счета, а также задолженности, доходы и расходы будущих периодов. Порядок ее проведения таков:

• выбирается дата проведения инвентаризации, обычно это первое число одного из месяцев четвертого квартала;
• перечисляются счета, подлежащие учету;
• создаются комиссии;
• назначаются ответственные за достоверное отражение информации;
• все оформляется приказом.

Акт инвентаризации составляется в двух экземплярах. Годовая инвентаризация призвана выявить просрочку долгов покупателей и собственных.

Анализ задолженности

Дебиторка и ее размер рассматриваются в расшифровке в разрезе покупателей или потребителей. Отсрочка платежа по отношению к каждому из них применяется индивидуально в зависимости от объемов, платежеспособности и доверия и закрепляется в договоре.

Задолженность при анализе подразделяется на:

• краткосрочную;
• долгосрочную (больше 12 месяцев);
• просроченную.

Просроченная КД подлежит списанию на финансовый результат, чтобы уменьшить налоговую базу для уплаты налога на прибыль. Выплаченные авансы в виде ДЗ, наоборот, увеличивают доходы, подлежащие налогообложению.

Инвентаризация дает представление о состоянии расчетов со сторонними организациями. До окончания года имеется время для того, чтобы привести их к оптимальному состоянию: добиться оплаты, провести списание, выбрать оплаченный товар.

На основании данных, сформированных на конец отчетного периода, составляется расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности. Образец бланка показывает, какие сведения должна содержать форма приложения к бухгалтерскому балансу № 5.

Приложение № 5 к годовому балансу

Компания объединяет сведения по задолженности и составляет расшифровку, которая предоставляется в ИФНС с годовым отчетом. Анализу подлежат данные по каждому виду задолженности, контрагенту и предполагаемому сроку погашения.

Данные сгруппированы в несколько таблиц:

• № 5.1, в которой отражена динамика ДЗ;
• № 5.2, просроченная пдс, расшифровка задолженности;
• № 5.3 движение КЗ;
• № 5.4, просроченная КЗ (пкс).

Для сравнения в таблицах приведены сведения за период, предшествующий отчетному.

Таблица 5.1 является расшифровкой балансовой статьи 1230 «Дебиторская задолженность». Она информирует о величине ДЗ на начало и конец отчетного периода и ее движении. Данные представлены раздельно по видам задолженности, с информацией о переходе долгосрочной дебиторки в краткосрочную.

https://www.youtube.com/watch?v=1PrljIiCGr0

Далее предлагается сделать расшифровку дебиторской задолженности. Образец формы демонстрирует наглядность отражения данных по каждому виду по сравнению с прошлым годом.

В стр. 5.3 представлена расшифровка балансовых строк 1410, 1450, 1510, 1520 и 1550. Основанием для изменения КЗ служат обороты и кредитовые остатки счетов (60, 62, 69 и т. д. ).

В строки 5501, 5502 и 5510, 5560 заносятся данные об общей долгосрочной и краткосрочной ДЗ и КЗ, движение обеих за анализируемый период.

Резерв по сомнительным долгам (РСД) не включается, его динамика отражена в отдельных строках, используются данные 63 счета. Бухгалтерские проводки с РСД относятся к внереализационным расходам и доходам, то есть в корреспонденции с 91-м счетом.

Переход дебиторки из краткосрочной в долгосрочную и наоборот отражается на основании внутренних оборотов. Для наглядности без скобок заносятся данные для строки КДЗ и со скобками — ДДЗ. Аналогично оформляется движение кредиторской задолженности.

Показатели прошлого периода — стр. 5521, 5530 берутся из годового отчета за предыдущий год.

Итоговая величина, указанная в стр. 5500, равна сумме долгосрочной (5501) и краткосрочной (5510) задолженности.

В строке 5550 получается величина, эквивалентная сумме КЗ, указанной в строках 5551 и 5560.

Справочно в таблицах 5.2 и 5.4 приводится расшифровка обязательств, по которым истек срок давности за текущий период и 2 предыдущих.

Расшифровка дебиторов и кредиторов

Для прозрачности бизнеса и изучения детальной информации по каждому контрагенту к приложению № 5 составляется справка о расшифровке дебиторов и кредиторов по форме 0710011. Данная форма позволяет проанализировать выполнение договорных обязательств обеих сторон и дать оценку активам и пассивам организации.

Все графы, разделы и строки подлежат заполнению.

В 1 разделе расшифровывается дебиторская задолженность предприятия. Все организации сгруппированы по видам: государственные и муниципальные предприятия, акционерные общества, прочие организации и прочие дебиторы.

В графах 1, 2 и 3 указываются порядковый номер и реквизиты организации (ИНН и полное наименование).

Абсолютно аналогично заполняются строки во втором разделе, касающемся расшифровки кредиторской задолженности. Образец бланка формы, как правило, не вызывает вопросов по заполнению первых 3-х граф.

В 4-й графе указывается величина ДЗ и КЗ в разрезе контрагентов. В случае, если с каким-либо из них заключены несколько договоров, то обязательства приводятся по каждой сделке.

В графе 5 указывается просрочка: кредиторская или дебиторская пдз. Расшифровка задолженности в разрезе договоров позволяет составить объективную картину отношений с клиентом или поставщиком.

Графа 6 показывает дату возникновения задолженности.

Не подлежит отражению невыплаченная заработная плата и внутрихозяйственные расчеты (сч. 71).

Данные формы округляются до 1000 рублей, и все предприятия, имеющие долги менее этой суммы, объединяются в строках 1.4 и 2.4 первого и второго разделов «Прочие дебиторы».

Итоговые величины в расшифровке дебиторов и кредиторов обязаны соответствовать строкам приложения № 5 к бухгалтерскому балансу.

Информация о расчетах должна быть достоверной. Для этого надо сделать инвентаризацию задолженностей и установить соответствие их договорным обязательствам.

Расчеты с каждым клиентом, поставщиком, фондом сверяются на обозначенную приказом дату и подтверждаются актом. Акт сверки расчетов подписывается представителями двух сторон и скрепляется печатями.

Только в этом случае сведения считаются юридически подтвержденными и подлежат включению в формы годовой отчетности.

Причины образования дебиторской задолженности в пояснительной записке

руб., в том числе:

1. расходы на оплату труда – 200 тыс. руб.
2. прочие расходы – 200 тыс. руб.
3. материальные затраты – 265 тыс. руб.

По сравнению с аналогичным периодом прошлого года данные затраты возросли на 15 процентов, в том числе:

1. расходы на оплату труда – на 4%;
2. прочие расходы – на 1%.
3. материальные затраты – на 10%;

Также в связи с ситуацией на рынке и уровнем конкуренции Общество не смогло осуществить плановое увеличение цен на реализуемый товар. В связи с вышеизложенным можно утверждать, что убыток является следствием объективных причин. Далее можно включить описание дальнейшего развития предприятия в пояснения в налоговую по убыткам.

https://www.youtube.com/watch?v=LNuexfFZanA

Образец подобного описания: В настоящее время от предприятий может потребоваться предоставить пояснение в налоговую по НДС.

Письмо Минфина России и Федерального казначейства от 10 декабря 2015 г

Показатель строки 010 Раздела 2 «Сроки погашения дебиторской задолженности» Расшифровки формируется путем суммирования показателей строк 020, 030, 040, 050.

5. Показатели группы строк 030 формируются без учета показателей, отраженных в группе строк 020. 6.

В графах раздела 2 «Сроки погашения дебиторской задолженности» Расшифровки указываются: в графе 1 — наименование показателя; в графе 2 — код строки группирующего показателя; в графе 3 — код соответствующего счета аналитического учета счета 1 206 00 000 «Расчеты по выданным авансам»; в графе 4 — общая сумма дебиторской задолженности по расчетам по выданным авансам на конец отчетного периода, учтенная по соответствующему коду счета аналитического учета, отраженному в графе 3.

7. Показатель графы 4 строки 010 Раздела 1 «Задолженность по выданным авансам» должен соответствовать показателю графы 4 строки 010 раздела 2 «Сроки погашения дебиторской задолженности» Расшифровки.

. АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ 1.

В качестве источников информации для анализа расчетных операций используются: • баланс исполнения сметы расходов (форма № 1), пояснительная записка к нему; • отчет об исполнении сметы расходов учреждения (форма №2); • отчет исполнения сметы доходов и расходов по внебюджетным источникам (форма № 4); • мемориальные ордера и приложенные к ним первичные документы; • договора и контракты с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками. 3. Анализ дебиторской задолженности Аналитическая таблица составляется по данным баланса исполнения сметы расходов форма №1.(таблица – 1) Таблица 1 – Состав и структура дебиторской задолженности

Законодательная база Российской Федерации

• ПИСЬМО Казначейства РФ от 25.12.2006 N 42-7.1-15/2.4-517 «О РЕЗУЛЬТАТАХ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ БЮДЖЕТНОЙ ОТЧЕТНОСТИ ГЛАВНЫМИ РАСПОРЯДИТЕЛЯМИ СРЕДСТВ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА ЗА 2005 ГОД И 9 МЕСЯЦЕВ 2006 ГОДА»

ПРИМЕРЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ЗАПОЛНЕНИЮ ОТДЕЛЬНЫХ ФОРМ ПОЯСНИТЕЛЬНОЙ ЗАПИСКИ К ГОДОВОЙ БЮДЖЕТНОЙ ОТЧЕТНОСТИ При заполнении таблиц N 2 и N 3 к форме 0503160 можно использовать следующий пример: Сведения об основных направлениях деятельности Сведения о мерах по повышению эффективности расходования бюджетных средств Результаты принятых мер по повышению эффективности расходования бюджетных средств следует подробно описать в текстовой части Пояснительной записки ф.0503160.

Показатели результата деятельности бюджетного учреждения помимо табличного материала должны быть обязательно прокомментированы в текстовой части Пояснительной записки ф.0503160.

включает в себя три раздела, отдельно доходы, расходы и источники финансирования дефицитов бюджетов.

Раздел доходов заполняется в разрезе групп, подгрупп классификации доходов бюджета Российской Федерации.

Cоставление пояснительной записки к годовой бюджетной отчетности

Основными нормативными документами, регламентирующими процесс составления бюджетной отчетности за 2005 год, в том числе и Пояснительной записки, являются: Бюджетные учреждения уже составляли пояснительную записку при формировании отчетности за 9 месяцев 2005 года, а некоторые и при составлении полугодового отчета.

Пояснительная записка в том числе содержит 7 таблиц и 14 приложений (форм документов): С одной стороны, Пояснительная записка поясняет результаты операций, отраженных в учете учреждения, а с другой — расшифровывает функциональные задачи и функциональную принадлежность бюджетного учреждения.

Все показатели в Пояснительной записке следует отражать в тысячах рублей.

По разъяснениям Федерального казначейства, таблицы, для заполнения которых у учреждения нет показателей, следует представить только в бумажном виде с проставленными прочерками.

Пояснительная записка подписывается руководителем учреждения и главным бухгалтером (лицами, их замещающими).

Рассмотрим заполнение приложений к Пояснительной записке. Основными нормативными документами, регламентирующими процесс составления бюджетной отчетности за 2005 год, в том числе и Пояснительной записки, являются: Бюджетные учреждения уже составляли пояснительную записку при формировании отчетности за 9 месяцев 2005 года, а некоторые и при составлении полугодового отчета.

Как быстро заполнить и проверить годовую форму 0503169

Расскажу как быстро заполнить годовую форму «Сведения о кредиторской и дебиторской задолженности». Приведу контрольные соотношения для проверки правильности её составления.

Форма 0503169 есть и в составе полугодовой отчетности и в составе отчётности за 9 месяцев. Однако самая объёмная она, пожалуй, только по итогам года.

Форма 0503169 — это сведения о задолжности самого учреждёния и задолженности других физических и юридических лиц перед учреждением. Согласно Инструкции 191н заполняется она отдельно по кредиторке и дебиторке.

Вообще-то отчёт формируется в программе 1С автоматически. Однако, при неправильных настройках или наличии некорректных проводок данные его могут быть искажены. Поэтому целесообразно составить отчёт вручную и потом лишь сверить с формой сформированной в программе.

https://www.youtube.com/watch?v=x_v—3GFE_U

Для заполнения отчёта нам понадобятся только оборотки по счетам.

Заполняем Сведения о дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность может образоваться по следующим счетам:

205.00

206.00

208.00

209.00

303.00

Данные из оборотно-сальдовой ведомости переносят в форму даже если нет остатков на начало и конец года. В этом случае заносят только обороты.

Графа 2 — это дебетовый остаток на начало года.

Графа 3 — долгосрочная задолженность в составе задолженности на начало года. То есть, это задолженность, срок погашения которой более года по законному основанию. К примеру, задолженность по начисленным штрафам по протоколам ГИБДД.

Графа 4 — часть задолженности перед учреждением, срок погашения которой уже прошёл. Если речь о штрафах (счёт 205.00 — это все долги, начисленные более трех лет назад и не оплаченные на отчетную дату; для счета 206.00 — это авансы по договорам, срок действия которых закончился).

Графа 5 — обороты по дебету счета.

Графа 6 — из оборотов по счету в эту графу должны попасть те, которые проходили без кассовых расходов. Заполняется эта графа только для счета 206.00. Некассовыми считают операции, в корреспонденции которых отсутствуют счета 201.00, 202.00, 210.02, 210.03, 304.05. Это можно отследить по карточке счета.

Графа 7 — обороты по кредиту счета.

Графа 8 — заполняется аналогично 6 только для кредитового оборота по счету.

Графа 9 — дебетовый остаток на конец года.

Графа 10 — заполняется аналогично графе 3.

Графа 12 — заполняется аналогично графе 4.

Заполняем Сведения о кредиторской задолженности

Распечатаем оборотки по счетам:

205.00

208.00

209.00

302.00

303.00

304.02

304.03

304.06

401.40

401.60

Графа 2 — кредитовый остаток по счету на начало года.

Графа 3 — долгосрочная задолженность (свыше 1 года) в составе кредитового остатка.

Графа 4 — просроченная задолженность, которая должна быть уже погашена, в составе остатка по кредиту счета.

Графа 5 — обороты по кредиту счета.

Графа 6 — некассовые расходы. Например, удержание из заработной платы сотрудника задолженности по подотчетным суммам.

Графа 7 — обороты по дебету счета.

Графа 8 — аналогично графе 6.

Графа 9 — кредитовый остаток по счетам на конец года.

Графа 10 — аналогично графе 3.

Графа 12 — аналогично графе 4.

Обратите внимание! При заполнении сведений о кредиторской задолженности обороты по дебету счета заносят в графу 7 (уменьшение), а обороты по кредиту в графу 5 (увеличение), то есть, наоборот.

Данные за аналогичный предыдущий период можно взять из отчёта за прошлый год.

Если счет имеет и дебитовый и кредитовый остаток в разрезе субсчетов, данные по нему заносят в 2 раздела соответственно виду задолженности.

Проверяем себя

1. Остатки на начало года должны быть равны остаткам на конец года предыдущего года. То есть, графы 2-4 должны в точности совпадать с графами 9-11 формы 0503169 за предыдущий год.
2. Итоговые значения по каждому счету должны быть равны сумме значений субсчетов.
3. Каждое из значений граф 3 и 4 не должно превышать значение графы 2.

   Это закономерно и для граф 9, 10-11.

4. Графа 6 и 8 не должны превышать графы 5 и 7 соответственно.
5. Отчетность за 2020 год ни в коем случае не должна содержать остатков по счету 209.34. Все остатки по этому счету переносятся в конце года на счёт 209.36. Подробнее читайте в статье: Для чего нужен счёт 209.36.

6. Графа 8 по счету 401.40 не должна превышать в разрезе каждого отдельного КБК разности граф 9 и 12 по доходным счетам 205.00 и 209.00.
7. В форме не должно быть минусовых значений. Графы 5, 6, 7, 8 допускают наличие минуса только в случае наличия сторнирования методом Красное сторно.

   Данный нюанс обязательно должен быть раскрыть в пояснительной записке.

Итак

Такое заполнение формы 0503169 займёт у вас совсем немного времени. А простые правила проверки позволят избежать ошибок.

https://www.youtube.com/watch?v=e0eHSZ0OTNs

С уважением, Дарья Сергеевна.