- Бухгалтерский учет в строительстве в 2020 году — Центр Про
- Учетная политика для целей бухучета
- Актуализация на 2020 год учетной политики для бухучета
- Учетная политика для целей налогообложения: обязательные элементы для ОСНО
- Учетная политика для целей налогообложения: нюансы по НДС
- Учетная политика для целей налогообложения: нюансы по налогу на прибыль
- Учитываем налоговые изменения 2020 года
- Бухучет у подрядчика в строительстве
- Учетная политика на ОСНО: образец, основные положения — Контур.Бухгалтерия
- Внесение изменений в учетную политику
- Основные положения бухучета при ОСНО
- Основные положения налогового учета при ОСНО
- Ндс
- Налог на прибыль
- Налог на имущество
- Учет доходов и расходов
- Прямые и косвенные расходы
- Учет ТМЦ
- Амортизация
- 📸 Видео
Видео:Учетная политика организацииСкачать
Бухгалтерский учет в строительстве в 2020 году — Центр Про
- Учетная политика предприятия: общие положения
- Учетная политика для целей бухучета
- Актуализация на 2020 год учетной политики для бухучета
- Учетная политика для целей налогообложения: обязательные элементы для ОСНО
- Учетная политика для целей налогообложения: нюансы по НДС
- Учетная политика для целей налогообложения: нюансы по налогу на прибыль
- Учитываем налоговые изменения 2020 года
Учетная политика организации формируется отдельно для бухгалтерского и налогового учета. Это могут быть 2 отдельных приказа или составные части одного документа. Какой бы вариант оформления ни выбрала организация, учетная политика утверждается руководителем.
Для чего нужна учетная политика (УП)? В некоторых случаях предприятию предоставлено право выбрать один из возможных или разработать свои методы учета различных операций. Отменена необходимость применять большинство унифицированных форм первичных документов. Состав и детализация данных бухгалтерской отчетности также перестали жестко регламентироваться.
Таким образом, фирмам дано право выбора по многим вопросам бухучета и налогообложения. Правильно сделанный в УП выбор позволит не только сократить трудозатраты, связанные с учетным процессом, но и минимизировать налоговую нагрузку.
На какой срок принимается учетная политика предприятия? УП не имеет срока действия, достаточно принять ее один раз и при необходимости вносить изменения и дополнения. Изменения в УП также утверждаются приказом руководителя.
Однако в условиях сильно меняющего законодательства или при кардинальном изменении деятельности юрлица поправок становится слишком много. В этом случае целесообразно издать новый приказ об УП.
Важно! При наличии филиалов, представительств и т. д. УП утверждается в головной компании и применяется во всех подразделениях (п. 9 ПБУ 1/2008).
Рассмотрим подробнее, как составить учетную политику на 2020 год компании на ОСНО.
Учетная политика для целей бухучета
Формирование учетной политики для бухучета осуществляется в соответствии с ПБУ 1/2008 и другими стандартами бухучета. Утвердить ее надо до начала года, в котором она будет применяться. Новые юрлица должны утвердить УП в течение 90 дней с даты госрегистрации.
Изменения и дополнения вносятся в УП в следующих случаях:
- при изменении законодательства;
- существенном изменении условий деятельности предприятия, в том числе появлении новых видов деятельности;
- разработке новых методов ведения учета.
В первых двух случаях поправки, внесенные в УП, применяются c начала действия соответствующих изменений, а в третьем — с начала очередного календарного года.
Как правило, структура УП состоит из двух блоков: организационных и методологических положений. Состав каждого блока представлен в таблице.
| Организационные положения | Организация системы бухучета в компании: способы обработки информации, распределение ответственности за учетный процесс и т. д. |
| Организация системы внутреннего контроля | |
| Формы первичных документов | |
| Порядок документооборота | |
| Рабочий план счетов | |
| Формы учетных регистров | |
| Порядок и сроки проведения инвентаризации | |
| Состав бухгалтерской отчетности | |
| Методологические положения | Группировка фактов хозяйственной жизни |
| Оценка каждого вида имущества при их поступлении, создании и выбытии | |
| Оценка обязательств | |
| Порядок отнесения материальных ценностей к ОС и запасам | |
| Способы начисления амортизации ОС и НМА | |
| Порядок учета доходов и расходов | |
| Формирование резервов | |
| Оценочные обязательства | |
| Принципы формирования бухотчетности |
Актуализация на 2020 год учетной политики для бухучета
Составляя учетную политику на 2020 год, следует учесть вступающие в силу новации законодательства.
Во-первых, приказом Минфина от 19.04.2019 № 61н обновлены формы бухгалтерской отчетности. Состав отчетности не изменился. Как и раньше, предприятия, имеющие право на упрощенное ведение бухучета, могут ограничиться сокращенным комплектом отчетности — бухгалтерским балансом и отчетом о финансовых результатах.
Во-вторых, обновились стандарты бухучета: ПБУ 18/02, ПБУ 13/2000 и ПБУ 16/02. Кроме того, появился новый стандарт ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды». Обязанность применять его в работе возникнет в 2022 году. Но при желании можно начать применять его с 2020 года, закрепив такое решение в УП.
- Актуальный образец учетной политики организации для целей бухучета можно скачать у нас.
- Скачать образец
- Приведенный пример учетной политики можно использовать в работе, редактируя под свои нужды.
Учетная политика для целей налогообложения: обязательные элементы для ОСНО
Для налогового учета учетная политика формируется в соответствии с требованиями НК РФ, в частности п. 12 ст. 167 и ст. 313. Новые компании должны утвердить УП до окончания первого налогового периода. Для организации на ОСНО это квартал, ориентироваться надо на НДС, т. к. он имеет более короткий налоговый период.
https://www.youtube.com/watch?v=JTCIu77IazU
Порядок внесения изменений или дополнений в учетную политику ООО и других организаций аналогичен порядку изменения УП для бухучета.
УП для налогообложения имеет ту же структуру, что и бухгалтерская УП. В методологической части предприятию на ОСНО в обязательном порядке следует отразить:
| Налог | Элемент УП |
| Все налоги и страховые взносы | Формы учетных налоговых регистров |
| НДС | Выбор применяемых первичных документов (счета-фактуры или УПД) и порядок их нумерации |
| Налог на прибыль | Метод признания доходов и расходов — кассовый или начисления (ст. 271, 273 НК РФ) |
| Перечень прямых и косвенных расходов (ст. 318, 320 НК РФ) | |
| Порядок определения ежемесячных авансовых платежей — по фактической прибыли или расчетным путем (п. 2 ст. 286 НК РФ) | |
| Создание резерва по сомнительным долгам — создается или нет (ст. 266 НК РФ) | |
| Метод оценки ТМЦ при их списании — по стоимости единицы, по средней, ФИФО (п. 8 ст. 254, подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ) |
Это необходимый минимум для любой организации на ОСНО, поскольку учитывает операции, осуществляемые любым предприятием. При наличии моментов, существенных для исчисления других налогов, их также следует включить в УП.
Не знаете свои права?
Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ. Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю.
Учетная политика для целей налогообложения: нюансы по НДС
Собранные в следующей таблице элементы учета НДС включаются в учетную политику 2020 года при необходимости или по желанию, на перспективу.
| Налог | Элемент УП | В каких случаях включается в УП |
| НДС | Порядок раздельного учета входного НДС, уровень существенности | При совмещении налоговых режимов, наличии облагаемых и необлагаемых операций и операций, облагаемых по разным ставкам, ведении учета операций по совместной деятельности, исполнении функций доверительного управляющего |
| Порядок предъявления входного НДС к вычету | При осуществлении операций, облагаемых НДС по ставке 0% | |
| Порядок учета предоплаты за товары, работы, услуги с длительным производственным циклом | При наличии таких операций | |
| Использование индекса обособленного подразделения | При наличии таких подразделений |
Учетная политика для целей налогообложения: нюансы по налогу на прибыль
Учетная политика на 2020 год в части учета налога на прибыль может быть дополнена следующими элементами:
| Налог | Элемент УП | Норма НК РФ |
| Налог на прибыль | Порядок признания доходов от аренды (внереализационные или реализация) | П. 4 ст. 250 |
| Порядок признания доходов и расходов, относящихся к нескольким отчетным (налоговым) периодам | П. 2 ст. 271, п. 1 ст. 272, ст. 316 | |
| Порядок оценки расходов на незавершенное производство | П. 1 ст. 319 | |
| Порядок распределения прямых расходов при невозможности их отнесения на конкретный производственный процесс | П. 1 ст. 319 | |
| Метод начисления амортизации (линейный или нелинейный) | П. 1 ст. 259 | |
| Применение амортизационной премии | П. 9 ст. 258 | |
| Применение инвестиционного налогового вычета | Ст. 286.1 | |
| Создание резерва на гарантийный ремонт, ремонт ОС, выплату отпускных (создается или нет) | Ст. 267, 324, 324.1 | |
| Определение срока полезного использования НМА, указанных в подп. 1–3, 5, 6 абз. 3 п. 3 ст. 257 | П. 2 ст. 258 | |
| Порядок исчисления и уплаты налога при наличии обособленных подразделений | Ст. 288 | |
| Порядок распределения общехозяйственных расходов при совмещении с ЕНВД | П. 7 ст. 346.26 |
Учитываем налоговые изменения 2020 года
При составлении учетной политики организации необходимо учесть изменения в налоговом законодательстве, вступающие в силу с 2020 года. Кратко напомним, на что обратить внимание при разработке учетной политики для налогового учета.
https://www.youtube.com/watch?v=z0pOm4m-Y94
Если у вас остались нерешенные вопросы, ответы на них вы можете найти в КонсультантПлюс. Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Существенных изменений, к счастью, немного. Медицинские и образовательные организации смогут и дальше применять ставку налога на прибыль 0%. Льготу продлили бессрочно.
Расширен перечень основных средств, по которым может быть применен инвестиционный налоговый вычет. С 2020 года в него входят основные средства 3–10-й амортизационных групп, кроме зданий, сооружений и передаточных устройств, включенных в 8–10-ю группы.
Все прочие нововведения на составление УП не влияют.
Ниже вы можете скачать актуальный образец учетной политики 2020 года для налогообложения. Так же как и УП для бухучета, предложенный вариант может быть изменен на ваше усмотрение с учетом деятельности вашей компании.
- Скачать образец
- ***
Учетная политика — важнейший документ, при разработке которого следует учитывать все особенности деятельности компании. Единого образца документа не существует, для каждой организации УП уникальна. Если ее положения отвечают требованиям действующего законодательства и текущей деятельности предприятия, утверждать новую УП не требуется. Изменения или дополнения вносятся УП при необходимости.
***
Еще больше материалов по теме — в рубрике «Бухгалтерские документы».
Бухучет у подрядчика в строительстве
Возведение зданий или сооружений имеет колоссальные отличия от других видов деятельности не только в этапах осуществления и реализации, но и в части бухгалтерского и налогового учетов.
Отличия ведения бухгалтерского учета в строительстве:
- Документация. Участники используют иные документы для отражения этапов и результатов стройки. Например, акты выполненных работ по спецформе КС-2, а также спецсправка о стоимости строительства по форме КС-3.
- Учет затрат по элементам. Иными словами, произведенные затраты подразделяются на несколько элементов, таких как: материалы, заработная плата специалистов, работа оборудования, машин и механизмов, а также накладные затраты.
- Особенности принятия объекта. Объект завершенного строительства подлежит приемке по специальным правилам и специальными комиссиями, по итогам данного контрольного мероприятия составляется акт о приеме-передаче (форма № ОС-1а).
- Необходимость в регистрации объекта. Построенное здание подлежит обязательной регистрации в соответствующих госорганах. Только после регистрации объект может быть включен в состав основных средств.
Причем бухучет в компании заказчика также отличается от учета в организации исполнителя. Рассмотрим подробнее особенности учета для каждой стороны.
Видео:Особенности бухгалтерского учёта в строительствеСкачать
Учетная политика на ОСНО: образец, основные положения — Контур.Бухгалтерия
ОСНО предполагает высокую налоговую нагрузку. Самый эффективный вариант ее снижения — правильно составленная учетная политика. Законодатель предлагает разные варианты ведения бухгалтерского и налогового учета, из которых вы можете выбрать лучший и зафиксировать в учетной политике.
Внесение изменений в учетную политику
Следите за тем, чтобы учетная политика соответствовала действующим законам, и вовремя вносите поправки. Разрешается как полностью переписывать документ, так и вносить дополнительные пункты приказом. Внести изменения вы обязаны в 3-х случаях:
- изменилось законодательство в сфере налогов или бухгалтерии;
- изменились условия деятельности;
- в компании разработали новые способы учета, которые увеличивают качество и прозрачность информации.
У руководителя есть 3 месяца, чтобы утвердить учетную политику. Изменения вступают в силу с начала отчетного года (п.14 ПБУ 1/2008) и могут затрагивать иные документы, например, план счетов, первичные регистры и т.д.
Основные положения бухучета при ОСНО
Отразите в учетной политике основные моменты, связанные с ведением бухгалтерского учета:
- Лицо, ответственное за бухгалтерский учет. Обычно такая обязанность возлагается на главбуха, но ст. 3 ФЗ №402 предлагает и другие варианты, например, бухучет на аутсорсинге.
- Формы первички. Вы можете использовать стандартные формы документов или разработать свои.
- Способ начисления амортизации. ПБУ 14/07 и ПБУ 6/01 предлагают 4 варианта начисления амортизации основных средств и 3 НМА.
- Лимит стоимости основных средств. Активы, которые по всем признакам относятся к основным средствам, но стоят менее 40 000 рублей, вы можете признать в составе МПЗ (п.5 ПБУ 6/2001).
- Переоценка основных средств. Законодатель позволяет проводить переоценку ОС и НМА. Связываться с этим или нет — решать вам. Но знайте, проведя переоценку один раз — вы обязаны проводить ее регулярно, но не чаще раза в год.
- Учет ТМЦ. В этом разделе вы устанавливаете порядок оценки МПЗ и их списания в производство, порядок заготовления материалов, оценки готовой продукции. Решите, будете ли вы учитывать материалы на счетах 15 и 16, или ограничитесь только счетом 10.
- Доходы и расходы. Отразите, какие доходы и расходы относятся к основным видам деятельности, а какие к прочим.
- Критерий существенности и признание существенных ошибок. Вы можете установить, какие показатели отчетности подлежат раскрытию. Например, если размер показателя составляет 5% и более от валюты баланса — он подлежит раскрытию. Аналогично и с ошибками — вы самостоятельно выбираете порог их существенности (п.3 ПБУ 22/10).
Перечень не закрытый. В учетную политику можно вносить другую информацию, важную для ваших целей и видов деятельности.
Основные положения налогового учета при ОСНО
Бухгалтерский и налоговый учет в России различаются, поэтому в политике нужно отразить и основные положения по налогам. Рассмотрим основные моменты для бизнеса на ОСНО.
Ндс
- Укажите в этом разделе момент определения налоговой базы при получении предоплаты — в день отгрузки или в день получения оплаты. Выбранный момент может распространяться как на все операции в целом, так и на отдельные. Это тоже закрепляйте в учетной политике.
https://www.youtube.com/watch?v=t0qOSUILsn0
Отразите информацию о раздельном учете НДС, если налогом облагаются не все операции или вы совмещаете два налоговых режима.
- Определитесь с применением “5%-го правила”. Отказаться от раздельного учета НДС можно, когда доля расходов по операциям, не облагаемым НДС, составляет не более 5% от общей суммы доходов.
При применении этого правила откройте отдельный субсчет для учета НДС, отдельный регистр или самостоятельно разработайте свой вариант разделения.
- Определите базу, пропорционально которой будут распределяться общехозяйственные расходы. Это может быть выручка, прямые расходы или ваш собственный вариант.
- Определите период для расчета НДС к вычету — месяц или квартал. Если вы формируете информацию о деятельности ежемесячно, предпочтителен ежемесячный вариант, иначе — квартальный.
Налог на прибыль
Если вы работаете на ОСНО, вы платите налог на прибыль, порядок расчета которого также нужно отразить в политике.
- Укажите в каких регистрах собирается информация по налогу — в налоговых или в бухгалтерских с дополнительными реквизитами.
- Выберите отчетный период — месяц или квартал.
- Выберите базу распределения доли прибыли подразделения, если у вас есть филиалы. На выбор предложено 2 базы:
- ½ доли филиала в общей среднесписочной численности работников + ½ доли обособленного подразделения в общей остаточной стоимости амортизируемого имущества;
- ½ доли филиала в общем фонде оплаты труда + ½ доли обособленного подразделения в общей остаточной стоимости амортизируемого имущества.
Ставка налога на прибыль — 20%. 3% предназначено для федерального бюджета, а 17% для регионального. Выбранная база отвечает за то, какая сумма налога подлежит уплате в бюджет региона.
Налог на имущество
Владельцы имущества разных категорий определяют налоговую базу по каждой из них. Как правило, такая необходимость появляется, если имущество расположено в разных субъектах РФ. Для целей налогового учета нужно выбрать, как вести раздельный учет: на специальных налоговых регистрах, отдельных субсчетах или иным способом.
Учет доходов и расходов
Выберите метод признания. Большинство организаций используют метод начисления. Кассовый метод доступен не всем организациям — п. 1 ст. 273 НК РФ.
Производственные компании с длинным технологическим циклом могут выбрать, как распределять доходы по отчетным периодам:
- пропорционально затратам;
- равными долями по количеству периодов;
- любым иным обоснованным способом.
Также придется решить вопросы по НИОКР, уступке прав требований и доходов от аренды. Например, доходы от аренды можно признавать как доходы от реализации, так и внереализационными — зависит от деятельности компании. Расходы на НИОКР списывают в разряд прочих расходов или в стоимость нематериальных активов.
Прямые и косвенные расходы
Утвердите перечень расходов, который в идеале будет идентичен перечню для бухучета. Выберите метод распределения расходов на незавершенное производство. Расходы, которые не могут быть отнесены на конкретный вид продукции, должны быть распределены согласно выбранной базы. Обозначьте эту базу в учетной политике.
Учет ТМЦ
Определитесь, как будет формироваться их стоимость — с учетом дополнительных расходов на приобретение или без них. Обозначьте расходы, которые будут включаться в стоимость приобретения.
Выберите метод оценки при реализации: по себестоимости единицы, по методу ФИФО, по средней стоимости. Аналогичные методы предложены при списании товаров.
Амортизация
Для целей налогообложения амортизация начисляется только линейным и нелинейным методом. Также НК РФ предусмотрел “амортизационные премии” — единовременное списание части стоимости имущества. Допускается применение ускоряющих и замедляющих коэффициентов. Все это вы должны отразить в УП.
Важно! Если порядок амортизации в бухучете отличается от налогового — между ними возникают разницы. Они значительно усложняют жизнь не профессиональным бухгалтерам.
https://www.youtube.com/watch?v=o8NZKLlwJ2E
Учетная политика — важный документ. Она нужна не только для того, чтобы показывать ее налоговикам, когда они приходят с проверкой. В первую очередь, политика помогает вам стандартизировать ведение учета. Во-вторую, при профессиональном подходе — чтобы сэкономить на налогах.
В облачном сервисе Контур.Бухгалтерия уже есть варианты учетной политики для разных режимов налогообложения и их совмещения. Вам не придется продумывать и утверждать учетную политику — наши специалисты уже сделали это за вас.
Первые 14 дней пользования предоставляются бесплатно всем желающим.
Компании и ИП не всегда работают на одном налоговом режиме долгие годы, иногда его приходится менять. В статье расскажем, какие бывают причины для смены системы налогообложения (СНО), как и в какие сроки сменить налоговый режим.
Закон разрешает совмещать несколько налоговых режимов. В статье расскажем, как совмещать ПСН и ОСНО.
В жизни предприятий каждый день что-то происходит: закупка материалов, продажа товара, организация рекламы или уплата налогов. Бухгалтерский учет требует записывать каждую операцию и делать это правильно — с помощью проводок, иначе налоговая наложит штрафы. В статье расскажем, что такое бухгалтерская проводка, как их составлять и покажем самые популярные варианты.
📸 Видео
Особенности составления учетной политики для подрядных строительных организаций I Литвинова. РУНОСкачать
Учетная политика для бухгалтерского учета. Формирование и состав учетной политикиСкачать
Как составить идеальную учетную политику организацииСкачать
Учетная политика: зачем нужна?Скачать
Учетная политика для целей налогообложенияСкачать
Учетная политика в 1С 8.3 Бухгалтерия — кратко где найти и как настроитьСкачать
Особенности составления учетной политики для подрядных строительных организаций. Литвинова I РУНОСкачать
Учетная политика организацииСкачать
Учетная политика организации. #shortsСкачать
Учетная политика для целей налогового учета на 2022 годСкачать
"Бухгалтерский и налоговый учет в Строительстве" Пробный урок курсаСкачать
Уроки 2б и 2н Учетная политика 2020 для целей бухгалтерского и налогового учета. Курсы бухгалтера.Скачать
Особенности ведения бухгалтерского учета в подрядных строительных организацияхСкачать
«СТРОИТЕЛЬНЫЕ ОРГАНИЗАЦИИ. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ", спикер Дементьев Александр ЮрьевичСкачать
Учетная политика для НКОСкачать
«Бухгалтерский и налоговый учёт в 2022 г. для строительных организаций. Отчетность за 2021 г.»Скачать
Учетная политика на 2022 год для целей бухгалтерского учетаСкачать
Учетная политика 2023. Перевод с бухгалтерского вместе с Петром Захарченко и Олесей ГимрановойСкачать
