Положение производственного кооператива об оплате труда

Видео:Производственный кооператив за 2 минуты ЕГЭ ООБЩЕСТВОЗНАНИЕСкачать

Налоговый рай для предприятий потребительской кооперации

Здравствуйте, уважаемые читатели блога «Кооперативы против бедности»!
Хорошо помню то время, когда предприятия потребительской кооперации, особенно в сельских районах нашей необъятной Родины — СССР, своих пайщиков кормили, одевали, помогали вести домашнее хозяйство, и многое другое, полезное-создавали рабочие места, платили неплохую зарплату. Потребительская кооперация СССР стремительно и мощно развивалась, особенно в сельской местности-в районных центрах строились перерабатывающие сельскохозяйственные небольшие заводы по производству мясной, молочной, овощной, ягодной продукции, вина, и др.

Активно работали автолавки, передвижные заготовительные конторы, пункты приёма молока у населения. Работали пошивочные ателье. Такое мощное кооперативное движение значительно улучшало материальное положение пайщиков сельской потребкооперации.

Рост материальной базы потребительской кооперации и соответственно материальное благополучие сельского жителя -пайщика потребительского общества прекратился в начале лихих 90-х и не восстановился до сих пор.

Крестьяне, в те лихие, трагичные для советской Родины, годины, были брошены на произвол судьбы.

Захватившие власть младореформаторы, уничтожили крестьянство на селе и вместе с крестьянством-потребительскую кооперацию. Однако…, хочется верить, что потребительская кооперация, потребительские общества и их предприятия возродятся в своём новом и сильном облике, как организации коллективного труда на благо своих пайщиков.

Предлагаю к ознакомлению познавательную статью о том, какая потребительская кооперация дана нам в Законе. Статьёй поделился официальный сайт «Туров и Партнёры» — ссылка на статью: https://turov.pro/nalogovyie-mifyi-chast-3-potrebitelskie-obshhestva-c/

В последнее время предприниматели проявляют особый интерес к потребительскими кооперативами.

Чем обусловлено такое любопытство? Если раньше сельпо, райпо были единственными магазинами на деревне, где народ мог что-то приобрести, то сейчас избыток – чуть ли ни один магазин на 10 человек.

Если раньше колхозы и совхозы сбывали излишки зерна, поросят, картошки и прочего хозяйства через потребкооперацию, то сейчас полно различных коммерческих оптовиков, перекупщиков и т.д.

Побуждения создать потребительское общество у трудяг-пайщиков той эпохи и современных кооператоров похожи только по закону и документам… Время изменило взгляды, а современное законодательство «помогло» рассмотреть в кооперативах совсем иные ценности. Да и люди уже другой закалки, точнее закаленные этими законами. С самыми распространенными мифами мне помогли разобраться современные кооператоры и юристы компании «Туров и Партнеры».

Миф №1. Потребительские общества – это не для бизнеса. Для предпринимательской деятельности логичнее и удобнее открывать ООО, ОАО, ИП и т.д

Из ст.

1 Закона РФ №3085-1 «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации»: «потребительское общество – добровольное объединение граждан и (или) юридических лиц, созданное, как правило, по территориальному признаку, на основе членства путем объединения его членами имущественных паевых взносов для торговой, заготовительной, производственной и иной деятельности в целях удовлетворения материальных и иных потребностей его членов».

И если производственные кооперативы относятся к разряду коммерческих организаций, то потребительские общества – это общественные организации, работа которых направлена не на извлечение прибыли, а удовлетворение нужд пайщиков.

Возникает вполне логичный вопрос: «Как же вести бизнес путем организации потребительского общества? Когда все «движения», при которых что-то продается либо покупается относятся к коммерческим?»

Олег Сырочев. Генеральный директор ООО «НПО Экология»:

«А что есть бизнес? И для кого?» – это самые обычные вопросы при создании бизнеса.Так вот, Потребкооперация отвечает на эти вопросы, а именно бизнес – это дело! Дело для пайщиков. НО: при правильном подходе и постановке бухучета практически нет налогооблагаемой базы. А раз нет базы, значит нет и отчислений. Все в соответствии с действующим законодательством и при полной поддержке государства. Нужно ли вам дело со 100% сбытом и при этом без налогов? Решать вам!

Екатерина Кувшинова. Руководитель юридического отдела компании «Туров и Партнёры»:

Единственная цель существования потребительских обществ – это удовлетворение нужд пайщиков, а не извлечение прибыли. А нужда может выражаться в чем угодно: в имуществе, в квадратных метрах, в деньгах.

Организации, индивидуальные предприниматели также могут быть пайщиками, могут вносить паевые взносы, но они не смогут их поставить у себя в расходы (если это не является необходимым условием существования этой, например, ООО-шки).

К таким организациям относятся компании на ОСНО либо на УСН (доходы-расходы), а остальным лицам будет комфортно работать с кооперативом, т.к. им не нужно учитывать расходы для определения налоговой базы, а подтвердить происхождение товара они могут актом приёма-передачи имущества и договором с ПО.

Это и физические лица, юрлица, которым не нужны расходы и ИП (патент, ЕНВД, УСН (доходы)). Поэтому такие компании-пайщики могут «брать» товар у потребительского общества, а затем его продавать.

https://www.youtube.com/watch?v=ijx5mvS1mUM

Так как потребительское общество – это некоммерческая организация, ей нужно на что-то существовать. И существует она членские взносы. Существуют также и паевые взносы. Разница в том, что паевой взнос имеет возвратный характер, как раз его пайщики и возвращают имуществом или деньгами.

Например, пайщик пришёл и сказал: «Я вношу паевой взнос 100 рублей, прошу удовлетворить мою нужду телефоном». Общество покупает пайщику телефон за 80 рублей и передаёт его за те же 80 рублей возвратом паевого взноса. А 20 рублей, в соответствии с заявлением пайщика зачисляются в членские взносы.

И уже эти 20 рублей общество общество расходует согласно созданным фондам на свои нужды.

Что получается? С точки зрения закона п.3, пп.3 ст. 39 НК РФ удовлетворение нужд пайщиков не признается реализацией. По факту мы поменяли деньги на товар, пайщик доволен, общество довольно, а реализации и налогов нет, а, соответственно, нет и налоговой базы.

Безусловно, особое внимание следует уделить грамотному оформлению всей необходимой и регламентирующей деятельность документации. Если все будет оформлено правильно и соблюдены нюансы, то такой «своеобразный бизнес» торговлей не признают».

За долгой беседой с Екатериной Бурлуцкой у меня сформировалось представление о современных «Райпо». Модернизированный кооператив – это что-то похожее на бизнес для своих, ведь не платить налоги по закону – это отличная перспектива.

Но, соблазн ухода от «противного» НДС перекрывает здравый смысл: все пайщики имеют равный голос. Возникает опасение создания коалиции и бунта среди недоброжелателей.

Ведь свои же могут нанести удар исподтишка и свергнуть «реальную» власть… Быть может, это тоже миф?

Миф №2: Очень велики риски, что «демократия» кооперативов может привести к свержению «главных» пайщиков-основателей

Максим Заглядкин. Юрист, налоговый консультант компании «Туров и Партнеры»:

Именно на общем собрании пайщиков можно свергнуть «власть». Обезопасить руководящих лиц кооператива от «свержения» возможно посредством уполномоченных кооперативных участков. Т.е. на общем собрании голосуют за пайщиков уполномоченные соответствующих кооперативных участков. Именно так мы рекомендуем выстраивать структуру управления в ПО.

Кооперативный участок – часть потребительского общества. КУ открывается Советом либо по территориальному, либо по тематическому признаку для оперативного управления в ПО. Он объединяет определенное количество пайщиков, проживающих на определенной территории, или работающих в какой-нибудь организации, а также принимающих участие в тематических программах ПО.

В ст.

17 Закона РФ «О потребительской кооперации» записано, что в случаях, когда пайщиками потребительского общества являются жители нескольких населенных пунктов и количество пайщиков велико, в потребительском обществе могут создаваться кооперативные участки, высшим органом которых является собрание пайщиков кооперативного участка, руководит его деятельностью уполномоченный кооперативного участка.

Уполномоченный кооперативного участка имеет право принимать решение от лица всех пайщиков кооперативного участка, а также участвовать в Общем собрании пайщиков потребительского общества от своего кооперативного участка.

То есть, назначив свое доверенное лицо уполномоченным кооперативного участка, вы сможете избежать негативных последствий общего ания.

Миф №3. Потребительские общества тоже «кошмарят» всевозможными проверками

На основании п.1 ст. 3. Закона РФ «О потребительской кооперации» отношения государства и потребительской кооперации: «Государственные органы и органы местного самоуправления не вправе вмешиваться в хозяйственную, финансовую и иную деятельность потребительских обществ и их союзов, за исключением случаев, предусмотренных законами Российской Федерации».

В отличие от юридических лиц и ИП-шников, «работа» потребительских обществ осуществляется при минимальном участии государственного влияния и контроля.

Хотела написать «бизнес», но, исходя из заложенного в это понятие начального смысла, это грубо и коряво… Поэтому – это труд, деятельность без постоянного присутствия «Зачем? Почему? И на каком основании?» гос. наблюдателей.

Но, если потребительский кооператив, помимо своего «прямого назначения», осуществляет предпринимательскую деятельность путем реализации товаров/работ/услуг, то запрет на проверки автоматически снимается. Любопытство органов не заставит себя ждать.

https://www.youtube.com/watch?v=uhSRUrix4Fo

Олег Сырочев. Генеральный директор ООО «НПО Экология»:

Видео:Производственный кооперативСкачать

Упрощенный бухучет в производственном кооперативе

03 Апрель 2020

Производственные кооперативы в подавляющем большинстве используют специальные режимы налогообложения. Они предусматривают наличие упрощенных алгоритмов бухучета, формирования отчетности. О каких алгоритмах идет речь и кто может их применять? Об этом – в нашей статье.

Базовые аспекты упрощенного учета

Производственный кооператив может относиться к соответствующей категории субъектов хозяйствования – СМП. Согласно ФЗ №402 (06.12.

2011), регламентирующему бухгалтерский учет в организациях, такой субъект обязан фиксировать операции финансово-хозяйственной деятельности и вправе вести упрощенный учет.

То есть малое производственное предприятие может вести бухгалтерию в общем порядке или использовать упрощенный алгоритм. Соответствующее решение принимается руководством.

Важно: воспользоваться правом ведения упрощенного учета можно, только если предприятие соответствует критериям СМП, указанным в ФЗ №209 от 24.07.2007 (в актуальной редакции). К их числу, например, относится определенная суммарная доля участия государства, фондов и юрлиц, не являющихся СМП, в уставном капитале.

Недоступным статус субъекта малого предпринимательства может стать при несоответствии кооператива критериям, указанным в упомянутом законе, и превышении порога среднесписочной численности. Последняя для средних фирм ограничена диапазоном 1010–250 человек, для малых предприятий – 16–100 человек, для микро – 1–15 человек.

Ограничения к применению упрощенного бухучета

Статус СМП производственному кооперативу присваивается не только при соблюдении указанных выше параметров. Большое значение имеет предпринимательский доход за календарный год. Расчетным в данном случае является предыдущий налоговый период. То есть если нужно получить статус в январе, то считать доход придется за январь-декабрь прошлого года.

Важно: проходной показатель для статуса СМП определяется именно по доходу, не по выручке. Средним считается предприятие, годовой доход которого не превышает 2 млрд. рублей. Для малого предприятия порог составляет 800 млн. Микрофирма может иметь годовой доход до 120 млн. рублей.

Рассчитывая показатели, важно понимать, что доход и выручка не идентичны. Первый является совокупным показателем, он включает выручку, другие доходы вроде взысканных с контрагентов неустоек, штрафных санкций, полученных процентов по вкладам и депозитам.

Определение предпринимательского дохода требует соответствующих компетенций от бухгалтера. Если нагрузка на штатную бухгалтерию велика, а на кону получение статуса СМП, стоит передать часть функций на аутсорсинг. Это позволит минимизировать риск расчетных ошибок.

Специалисты проверят производственный корпоратив на соответствие всем критериям СМП. Также они могут помочь с оформлением необходимых документов.

Неактуальные алгоритмы учета

Теперь переходим к практике. Итак, производственный кооператив получил статус субъекта малого предпринимательства. Время перестраивать систему бухгалтерского учета. От каких общепринятых алгоритмов предприятие может отказаться?

Во-первых, метод начисления. О нем можно забыть. Как считать расходы и доходы? Простым и удобным кассовым методом.

Во-вторых, система учетных регистров. Полностью, естественно, от нее отказаться не получится. А вот перейти на упрощенный вариант вполне возможно.

В-третьих, отдельные счета. Бухгалтеру производственного кооператива, имеющего статус СМП, не придется делать проводки с использованием счетов 09 и 77. На этих счетах учитываются отложенные налоговые обязательства и активы. СМП может не вести учет временных и постоянных разниц. Соответственно, количество проводок будет сокращено.

https://www.youtube.com/watch?v=DFMdBh1rjw8

Также предприятие может отказаться от группы счетов в пользу одного синтетического счета. Например, вместо ведения счетов 26, 25 и 23 можно пользоваться одним – 20, отражающим операции в рамках основного производства.

На этом упрощение алгоритмов учета не заканчивается. СМП вправе не применять отдельные ПБУ, не формировать резервы. Переоценку нематериальных активов и основных средств тоже стоит оставить среднему, крупному бизнесу. Малое и микропредприятие может отказаться от отражения в бухучете обесцененных финансовых вложений и НМА.

Отдельно стоит отметить учет расходов. Они отражаются субъектом малого предпринимательства в себестоимости продукции в текущем отчетном году и признаются в составе расходов по обычным видам деятельности. Расходы по займам (без включения в стоимость инвестактива) признаются прочими.

Упрощенная отчетность

Производственный кооператив в статусе СМП также может существенно сократить отчетность. По итогам года в налоговую компания сдает только отчет о финансовых результатах и бухгалтерский баланс. При формировании отчетов необязательно детализировать показатели по статьям. СМП разрешается обобщать показатели по группам.

Есть определенные послабления для малых предприятий и в исправлении ошибок в налоговой, бухгалтерской отчетности. Они могут исправляться в периоде обнаружения без ретроспекции.

Базовые требования к отчетности производственного кооператива в статусе СМП стандартные: полнота, достоверность, отражение реального финансового положения и финрезультатов.

Как организовать упрощенный учет?

Производственный кооператив в статусе СМП не может обойтись без бухучета. Организация последнего должна осуществляться в соответствии с нормативными требованиями, действующими ПБУ. Разъяснения на тему постановки учета на малых предприятиях неоднократно давал Минфин.

На официальном ресурсе федерального ведомства доступны типовые рекомендации. Согласно им, производственный кооператив не может работать без учетной политики. Ее формирование определяет систему и алгоритмы бухгалтерского учета.

Важно: упрощенный учет не освобождает от сплошного документирования финансово-хозяйственных операций.

Бухучет в производственном кооперативе может быть организован любым из трех способов:

• Общепринятые алгоритмы, стандартный полный учет.
• Простая бухгалтерия (ведение книги учета хозяйственных операций).
• Учетная система с применением регистров учета имущества субъекта малого предпринимательства.

Любой из указанных способов предусматривает наличие на предприятии компетентных специалистов. Общая, упрощенная бухгалтерия может быть и внешней. Аутсорсинг для СМП – возможность снизить издержки, уменьшить налоговые расходы и передать ответственность за качество учета исполнителю.

Какой формат учета выбрать для производственного кооператива? Все зависит от специфики и особенностей деятельности, количества операций в отчетном периоде, финансовых и других ресурсов организации.

Тем, для кого актуален аутсорсинг, напомним: он бывает полный и частичный.

Последний предусматривает передачу на внешнее управление отдельных функций, например, отчетности и представления интересов в ИФНС, обработки первичных документов, ведения и хранения бухгалтерской базы.

Теги данной публикации: СМПУСНкооператив

Видео:Особенности производственного кооперативаСкачать

Производственный кооператив для имущественной безопасности бизнеса

Это такая же форма юридического лица как ООО, АО и другие мало популярные товарищества и партнерства. По своей природе — форма самозанятости граждан, которые объединяются своим трудом для достижения некоего совместного результата.

Кооператив, несмотря на свое название, вовсе не обязан заниматься только производственной деятельностью. Вместо уставного капитала у него паевой фонд, минимальный размер которого законодательно не установлен.Деятельность производственных кооперативов регулируется ст.ст. 106.

1-106.6 ГК РФ и отдельным Законом.

Члены кооператива работают в кооперативе, не заключая с ним трудовые договоры.

При этом дополнительно можно взять и наемных работников, однако их количество должно быть не более 30% от численности членов.

 Члены кооператива не учитываются при подсчете среднесписочной численности работников, что позволяет такой организации применять УСН даже в том случае, когда количество пайщиков превышает 100 человек.

Нюанс: Все члены кооператива отражаются в ЕГРЮЛ. При каждом случае изменения состава пайщиков Председатель кооператива должен внести изменения в ЕГРЮЛ, что само по себе занимает время.

В кооперативе должно быть минимум 5 членов в возрасте не менее 16 лет. Могут участвовать и юридические лица, но это должно быть прямо предусмотрено в уставе. 

Нюанс: первая очевидная сложность в использовании кооператива — где набрать пять членов? Особенно, если мы хотим использовать его в качестве хранителя активов. Нечасто в бизнесе 5 и более партнеров.

Следовательно, возможностей для использования ПК уже меньше. Конечно, можно включить доверенных лиц  (друзей, детей, иных родственников), однако в таком варианте это гарантированная бомба замедленного действия.

Почему? Запасаемся терпением и продолжаем читать. Или смотреть:

3. О паевом фонде и паевых взносах

У кооператива есть Паевой фонд. Его размер и размер паевого взноса учредители определяют в уставе.

Паевым взносом могут быть деньги, ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права и иные объекты гражданских прав. Оценка паевого взноса до 25 тыс. руб.

проводится при образовании кооператива по взаимной договоренности учредителей. Выше 25 тыс. руб.  — независимым оценщиком.

Нюанс: следуя букве закона, можно предположить, что у всех членов кооператива может быть одинаковый размер пая, максимум в паевом фонде им может принадлежать несколько паев, кратных установленной в уставе величине.

На практике все намного гибче, и размеры вкладов в паевой фонд конкретных учредителей можно установить разные. Как учредители договорятся.

Любые вклады в паевой фонд освобождаются от налогов у получающей стороны (то есть самого кооператива) на основании льготы п.п. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ. 

Еще один нюанс: независимо от размера принадлежащего пая, у пайщика один голос на общем собрании членов. Это принципиальное отличие от ООО, где голоса пропорциональны долям в уставном капитале. 

Когда это может пригодиться? Например, для обеспечения владельческого контроля. Независимо от размера вкладов «инвесторов» (предположим их два), у инициаторов некоего проекта (предположим, их трое) будет по одному голосу, то есть большинство. При этом размер долей в паевом фонде инвесторов пропорционален их вкладу. И финансово, и управленчески все справедливо.

https://www.youtube.com/watch?v=XOEK61Ml5bY

Несправедливость и риск проявляется при участии в ПК доверенных с лиц. Даже самый маленький пай дает 1 голос.

А если таких дополнительных пайщиков несколько, возникают существенные управленческие риски, минимизировать которые достаточно сложно.

В кооперативе между пайщиками нельзя заключить корпоративный договор, способный обеспечить владельческий контроль, как в ООО, обязывая к единообразному анию.

4. О дополнительных взносах в имущество кооператива

Если со вкладами в паевой фонд все ясно, то с дополнительными вкладами в имущество без увеличения уставного капитала (паевого фонда), которые возможны в привычных ООО и АО, не все просто.

Напомним, помимо влекущего пропорциональное увеличение уставного капитала вклада в него, участник общества может безвозмездно осуществить взнос в имущество Общества, который у получателя так же освобождается от налогообложения при соблюдении ряда условий (п.п.3.7 и п.п. 11 п. 1 ст.

251 НК РФ). Это отличные инструменты для безналогового финансирования в группе компаний. 

В отношении же кооператива два НО!

Первое «Но!»: вклады в имущество по п.п. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ на кооперативы не распространяются. Налоговым кодексом эта льгота предусмотрена только для обществ и товариществ. 

Второе «Но!» в том, что кристальной ясности в возможности передачи имущества без налоговых последствий по п.п. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ нет. Толкуя Письмо от 25 сентября 2007 г. №03-03-06/1/694, касающегося схожим образом сформулированной нормы п.п. 3 п.

1 ст. 251 НК РФ, полагаем, что безналоговые вклады по этой льготе возможны. Однако следует помнить о том, что доля участия в ПК передающей или получающей стороны должна быть более 50% и имущество (кроме денег) в течение года не может никому передаваться.

Вывод по пункту: отсутствие льгот для более свободного рефинансирования денежных потоков в группе компаний опять существенно ограничивает использование ПК в роли Хранителя активов. Финансирование в виде вкладов в паевой фонд не всегда является приемлемым вариантом. Большой размер паевого фонда может излишне демонстрировать благосостояние компании.

5. О неделимом фонде и защите кооператива от личных кредиторов пайщика 

Имущество, принадлежащее кооперативу, по решению его участников, можно передать в Неделимый фонд кооператива, плюсы которого:

• На имущество, составляющее неделимый фонд, нельзя обратить взыскание по личным долгам участников (п. 1 ст. 11 Закона);

• Имущество, составляющее неделимый фонд кооператива, не включается в паи членов кооператива (там же);

• Взыскание по личным долгам члена кооператива не может быть обращено на неделимый фонд кооператива (ст. 13 Закона);

• Пай состоит из паевого взноса члена кооператива и соответствующей части чистых активов кооператива (за исключением неделимого фонда) (ст. 9 Закона);

• Взыскание по долгам члена кооператива не может быть обращено на неделимые фонды кооператива п.5 ст.106.5 ГК РФ и п. 3 ст. 74 ФЗ «Об исполнительном производстве». 

Иными словами, производственный кооператив позволяет обособить свое имущество таким образом, что на него не может быть обращено взыскание по долгам его членов. И эта возможность прямо установлена законом. 

Данный вывод подтверждается и многочисленной судебной практикой. 

Возможность образования неделимого фонда кооператива и цели, в связи с которыми он образуется, необходимо предусмотреть в Уставе.

При этом должно быть принято отдельное решение о том, какое конкретное имущество кооператива составляет его неделимый фонд. И это решение должно найти свое отражение в бух.учете.

Создание неделимого фонда в производственном кооперативе практически не урегулировано законодателем. Все вопросы, связанные с его формированием, размером, перечнем входящего в него имущества, относятся к исключительной компетенции общего собрания.

По общему правилу решение о создании и составе неделимого фонда принимается всеми членами кооператива единогласно. В уставе можно предусмотреть иное.

При этом перечень активов, которые могут составлять неделимый фонд, ничем не установлен (деньги, здания, сооружения, основные средства производства, оборудование, транспорт, доли в компаниях и т.д.).

Одной из задач фонда, по сути, является обеспечение стабильности кооператива. Если пайщик вышел из кооператива, либо его исключили — имущественные интересы ПК будут обеспечены.

https://www.youtube.com/watch?v=9-VnF4wyDHg

Неделимый фонд кооператива может быть распределен между членами кооператива только в случае его ликвидации, поскольку имущество кооператива, оставшееся после удовлетворения требований кредиторов, подлежит распределению между его членами.  

В этом смысле плюсы ПК в сравнении с ООО понятны.

«Складываем» все значимые активы в Производственный кооператив, принимаем решение о создании Неделимого фонда, и, в случае возникновения личных претензий к собственнику/пайщику, дотянуться до имущества кооператива будет затруднительно.

Для сравнения: при обращении взыскания на долю в ООО кредиторы получат стоимость доли собственника с учетом рыночной стоимости имущества. Кредиторам члена ПК выплатят действительную стоимость пая без учета неделимого фонда.

«Взыскание по долгам члена производственного кооператива (артели) не может быть обращено на неделимые фонды производственного кооператива (артели)».п. 3 ст. 74 Федеральный закон от 2 октября 2007 г. №229-ФЗ «Об исполнительном производстве»

Этим же инструментом можно ограничить вхождение в бизнес нежелательных наследников партнеров, обеспечив выплату им только стоимости пая, без учета имущества, составляющего неделимый фонд.

В этом же кроется и дьявол. При наличии неделимого фонда у наследников нет способа потребовать выплаты им справедливой компенсации стоимости активов, а во вхождении в состав пайщиков им можно отказать.

Нюанс: по своим предпринимательским долгам кооператив, как организация, отвечает сам своим имуществом, в том числе составляющим неделимый фонд. Таким образом, использование ПК как операционной компании, вступающей в коммерческие отношения с поставщиками или покупателями,  — табу, которое на корню способно убить главную идею — защитить имущество.

И еще нюанс: если вы сегодня получили иск от кредитора, а завтра создаете Производственный кооператив, передавая ему все активы, то подобную сделку с высокой долей вероятности признают недействительной. Так как никакой деловой цели у подобных мероприятий нет, кроме как причинить ущерб кредитору, сокрыв имущество от обращения на него взысканий. 

Слишком много «Но!» для повсеместного использования этой формы.

4 условия, при соблюдении которых производственный кооператив может обеспечить имущественную безопасность вашего бизнеса

1 — Минимальное количество членов. 

Их минимум пять. Таким образом, вам требуется пять собственников бизнеса, чьи права на имущество можно зафиксировать через доли в ПК.

2 — Семейный бизнес. 

Вопрос распоряжения имуществом, составляющим неделимый фонд, относится к компетенции общего собрания членов.

Учитывая, что у каждого пайщика один голос (независимо от размера его пая) для учета мнения всех скорее всего будет закреплено, что решения принимаются ими только единогласно.

Таким образом, определив имущество в неделимый фонд, возможна ситуация, при которой забрать его оттуда, если один из пайщиков захочет выйти, без согласия всех остальных, будет невозможно. 

Кроме того, в кооперативе нет возможности заключить корпоративный договор. А это на сегодняшний день один из лучших инструментов в регулировании отношений между собственниками бизнеса, возможность заключения которого установлена только для обществ. 

Более того, это должен быть не просто семейный бизнес. Члены семьи должны не иметь явных конфликтов между собой, а решения приниматься без саботажа. Причина — порядок проведения собраний.

Несмотря на достаточное количество положений Закона, позволяющих членам кооператива самостоятельно устанавливать для себя «правила игры», при внимательном прочтении нормативного акта можно с удивлением обнаружить, что в кооперативе не так то просто и легко провести общие собрания членов. И возможности изменить порядок Законом не предусмотрено. 

3 — Активная фаза накопления имущества завершена, инвестиционные программы закрыты. 

В кооперативе нет возможности осуществлять вклады в его имущество аналогично ООО/АО. Мы считаем это одним из важнейших ограничителей для ПК, поскольку вопрос безналогового реинвестирования крайне важен практически для любого бизнеса. А заработанная прибыль, как правило, и инвестируется на приобретение активов. 

4 — Совершеннолетние наследники. 

Относительно кооператива не предусмотрено гарантий прав несовершеннолетних наследников.

Так как членами кооператива могут стать только граждане с 16 лет, возникает закономерный вопрос: в случае смерти одного из членов кооператива с имуществом, как обеспечить его, например, тринадцатилетнему сыну права на это имущество.

В члены кооператива его нельзя принять, следовательно, ему нужно выплатить действительную стоимость пая его отца, которая (вспоминаем!) рассчитывается без учета имущества неделимого фонда. Вопрос открыт… 

В качестве вывода 

Производственный кооператив, безусловно, отличный инструмент для решения важного ряда задач бизнеса и его собственников, лечения и профилактики их бизнес-недугов. Однако, как у любого лекарства, у него имеется ряд противопоказаний и перечень случаев применения «с осторожностью».

Названных выше условий более чем достаточно для понимания необходимости принятия взвешенного решения в части использования производственного кооператива для хранения активов.

https://www.youtube.com/watch?v=NcUKmCOuZXs

Один только вопрос, что за такое трудовое участие внесут собственники в качестве своего пая, может поставить вас в тупик. Иными словами, пилюля мощная, но не волшебная и «отпускается только по рецепту врача».

Видео:6 вопросов о производственном кооперативеСкачать

Нюансы распределения прибыли в Производственном кооперативе

На сегодня Производственный кооператив (ПК, включая сельскохозяйственный кооператив) — это третья по популярности организационно-правовая форма негосударственных юридических лиц (после ООО и АО). Так, всего в РФ на конец 2017 года зарегистрировано свыше 13 тысяч производственных кооперативов. При этом 10% из них созданы в последние три года. 

Правовое регулирование деятельности ПК менее развито, чем у ООО и АО. Для сравнения: ФЗ «О производственных кооперативах» — это 16 страниц против ФЗ «Об ООО» с 56 страницами и ФЗ «Об АО» с 126 страницами. В результате по мере все более широкого использования ПК все чаще возникают вопросы о нюансах его функционирования.

Сегодня осветим два из них, касающиеся распределения прибыли в ПК.

1. Основания распределения прибыли членам кооператива — физическим лицам.   

На основании закона в ПК можно распределить прибыль

• пропорционально вкладу; 
• на основании трудового участия; 
• на основании иного участия.

Прибыль кооператива распределяется между его членами в соответствии с их личным трудовым и (или) иным участием, размером паевого взноса, а между членами кооператива, не принимающими личного трудового участия в деятельности кооператива, соответственно размеру их паевого взноса. По решению общего собрания членов кооператива часть прибыли кооператива может распределяться между его наемными работниками.п. 1 ст. 12 Федеральный закон от 08.05.1996 № 41-ФЗ «О производственных кооперативах»

Зачастую возникает необходимость распределить прибыль непропорционально паевому взносу в паевом фонде организации. Подобная возможность определенно есть для участников ООО и АО. Однако с кооперативом не все просто. 

Во-первых, в ПК в соответствии с размерами паевых взносов можно распределить лишь 50% прибыли кооператива. И не более. Непропорционально паевому взносу прибыль можно распределять только на основании «трудового» и «иного» участия. 

Однако, и это во-вторых, распределение прибыли на основании «трудового участия» стоит очень дорого, так как приводит к обязанности исчислить и уплатить страховые взносы. Размер таких «дивидендов» напрямую зависит от трудовой функции, соответственно контролирующие госорганы и суды считают, что в таком случае надо уплачивать страховые взносы.1 Подробно мы разбирали это здесь. 

Остается только — «иное участие». Очевидно, возникает соблазн использовать фразу «иное участие» как основание для непропорционального распределения прибыли, но при этом без начисления страховых взносов. Возможно ли это? 

Закон не раскрывает содержание иного участия членов ПК в деятельности кооператива. 

Под иным участием, полагаем, можно понимать передачу имущества, предоставление в пользование оборудования и любые иные действия, которые не связаны с трудом. 

Но, если буквально проанализировать положения п. 1 ст. 12 ФЗ «О ПК», становится ясно, что использовать «иное участие» как основание распределения прибыли без уплаты страховых взносов не удастся. 

Как видим, «иное» участие стоит в одном ряду с трудовым участием. И распределяться на основании иного участия прибыль может только между членами, принимающими трудовое участие. 

Таким образом, иное участие — это лишь форма трудового участия. 

Также рассуждают и суды.

Таким образом, суд пришел к правомерному выводу, что в нарушение своих учредительных документов, а также статьи 12 Федерального закона от 08.05.1996 № 41-ФЗ (редакции от 30.11.2011) плательщиком распределение 1/2 части прибыли между членами кооператива производилось не пропорционально размерам их паевых взносов, тогда как превышение распределенной суммы чистой прибыли сверх норматива подпадает под понятие выплаты и подлежит обложению страховыми взносами.
Распределение средств по направлениям их расходования определяется общим собранием, однако распределение между членами кооператива части чистой прибыли от личного участия члена кооператива не в равных пропорциях, свидетельствует о зависимости размера выплат от исполнения сотрудником своих трудовых обязанностей и напрямую связано с системой оплаты труда, в связи с чем, выплаты являются стимулирующими и носят поощрительный характер. Распределение прибыли подпадает под понятие выплаты, и, учитывая вышеизложенное, на основании части 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ выплата члену кооператива части прибыли, произведенная в зависимости от его трудового участия, подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 27 апреля 2017 г. № 15АП-3643/17

В итоге: в Производственном кооперативе распределять прибыль можно только на основании:

• размера паевого взноса — не более 50% прибыли кооператива. С полученного дохода пайщик обязан отдать в бюджет 13% (НДФЛ или налог на прибыль).
• трудового или иного участия. Такая выплата возможна только члену кооператива — физическому лицу, принимающему личное трудовое участие в деятельности кооператива. С суммы распределенной прибыли, подлежащей выплате члену ПК, необходимо удержать 13 % НДФЛ, а также рассчитать и уплатить страховые взносы.

2. В какой момент рассчитываются и уплачиваются страховые взносы с сумм распределяемой прибыли, которая выплачивается члену ПК на основании трудового участия?

Это вопрос — отголосок неудачной практики использования ПК для оптимизации «зарплатных» налогов. 

На первый взгляд простой вопрос. Однако на практике возникают трудности.

Если страховые взносы рассчитываются с прибыли, образовавшейся в предыдущий период, то, возможно, и страховые взносы нужно учитывать в расходах этого периода.

Но распределение прибыли производится уже после уплаты всех налогов и учета расходов. В том числе и тех сумм страховых взносов, которые должны быть начислены с распределяемой в этом периоде прибыли? 

Если это так, то потребуется уже при расчете прибыли, подлежащей распределению, использовать некие формулы для одновременного учета страховых взносов, которые будут исчислены с выплат членам ПК.

Давайте разберемся.
База для исчисления страховых взносов на физических лиц определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат, осуществленных данным лицам (п. 1 ст. 421 НК РФ). При этом датой осуществления выплат будет считаться дата начисления «дивидендов» (распределения прибыли кооператива) (пп. 1 ст. 424 НК РФ). 

Таким образом, нельзя заранее рассчитать страховые взносы.

Их размер можно рассчитать только после определения чистой прибыли, принятия решения общим собранием членов кооператива о ее распределении и выплате дивидендов.

До этого отсутствует база для страховых взносов. Соответственно никакие формулы для одновременного уменьшения прибыли на сумму страховых взносов с нее же в данном случае не применимы.

https://www.youtube.com/watch?v=j0W3qzBqHRM

Страховые взносы принимаются к учету по налогу на прибыль в момент их начисления.

Расходы, принимаемые для целей налогообложения с учетом положений настоящей главы, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты, если иное не предусмотрено пунктом 1.

1 настоящей статьи, и определяются с учетом положений статей 318 — 320 настоящего Кодекса.п. 1 ст. 272 Налогового кодекса Российской Федерации

То есть в том периоде, когда принято решение о распределении прибыли.

Это происходит в периоде следующим за периодом, в котором была рассчитана прибыль.

Распределению между членами кооператива подлежит часть прибыли кооператива, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, а также после направления прибыли на иные цели, определяемые общим собранием членов кооператива.п. 2 ст. 12 Федеральный закон от 08.05.1996 № 41-ФЗ «О производственных кооперативах»

Для кооперативов — «упрощенцев» действует кассовый метод.

Страховые взносы при применении УСН также относятся к расходам согласно пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Как и любые другие расходы, «упрощенец» принимает к учету после их фактической оплаты (кассовый метод предусмотрен п. 2 ст. 346.17 НК РФ). То есть начисленные страховые взносы с сумм распределенной прибыли учитываются в том периоде, в котором они уплачены во внебюджетные фонды.

В итоге: страховые взносы, которые рассчитываются при распределении прибыли членам кооператива на основании трудового или иного участия, относятся к расходам, уменьшающим налог на прибыль в том периоде, в котором принято решение о распределении прибыли. В случае применения УСН — в том периоде, в котором были осуществлены выплаты. При этом само решение о распределении прибыли может быть принято после уплаты всех налогов, то есть в периоде, следующим за отчетным. 

Иными словами страховые взносы уменьшают не распределяемую прибыль, а текущую прибыль того налогового периода, в котором были выплачены «дивиденды».

Подписаться на рассылку Центра структурирования бизнеса taxCOACH

Больше материалов на нашем сайте www.taxcoach.ru

Наш блог в https://www..com/savin.yaroslav

Мастер-классы в https://www..com/channel/UC56BTuX4V2x-3HcDyYfl4dw

🎬 Видео

Тонкости оформления Положения об оплате трудаСкачать

Статья 106.1. Понятие производственного кооперативаСкачать

Простое объяснение, что такое производственный кооперативСкачать

Производственный кооператив. Плюсы и минусы. Отличия от ООО.Скачать

Производственный кооператив и другие нестандартные формы для группы компанийСкачать

ТОП-7 трудовых прав, о которых вы НЕ ЗНАЕТЕСкачать

Унитарное предприятие за 1 минуту ЕГЭ ОБЩЕСТВОЗНАНИЕСкачать

Трудовой договор. Как законно оформить трудовые отношения с работодателем?Скачать

4.3. Коммерческие организацииСкачать

Статья 106.2 ГК РФ - Создание производственного кооператива и его уставСкачать

Производственный кооператив: пережиток прошлого или реальная экономияСкачать

Статья 106.6 ГК РФ - Преобразование производственного кооперативаСкачать

Как производственный кооператив сократит ваши налоги и упростит документооборотСкачать

Производственный кооператив, потребительское общество. Мифы налоговой оптимизацииСкачать

Статья 106.3 ГК РФ - Имущество производственного кооперативаСкачать

Производственный кооператив: экономим на страховых взносах и защищаем активыСкачать