Налоговая декларация по налогу на прибыль иностранной организации

Видео:3-НДФЛ Дивиденды 2023 Заполнение декларации 3-НДФЛ по налогу на дивиденды иностранных компаний (США)Скачать

Образец декларации по налогу на прибыль ИП-агента

С 1 января 2020 года налоговым агентом в отношении доходов, полученных иностранной организацией от источника в РФ, признаются не только российские предприятия и постоянные представительства иностранных юридических лиц, но и индивидуальные предприниматели. Поговорим о том, будут ли теперь ИП сдавать декларации по налогу на прибыль.

Кто такие налоговые агенты

Налоговые агенты – лица, обязанные своевременно рассчитать и удержать из средств налогоплательщика суммы обязательных платежей, а также перечислить их в бюджет.

Ярким примером налогового агента выступает работодатель, выдающий зарплату сотрудникам за вычетом подоходного налога.

Налог на прибыль в отношении дохода, полученного иностранным предприятием, также требует участия агента.

Ранее таковыми могли быть только отечественные юрлица и постоянные представительства иностранных организаций (п. 1 ст. 310 НК РФ). Этот перечень с 2020 года дополнен ИП (п. 41 ст.

2 Федерального закона от 29 сентября 2019 № 325-ФЗ), которые впервые наделены функциями налоговых агентов по налогу на прибыль.

В каких случаях ип не будут налоговыми агентами

П. 2 ст. 310 НК РФ устанавливает обстоятельства, при которых удерживать налог на прибыль агенты не должны:

• иностранный получатель дохода имеет постоянное представительство в РФ;
• доход облагается по ставке 0%;
• выполняется соглашение о разделе продукции, и доходы освобождаются от удержания налога при их перечислении иностранной организации;
• выплачивается доход, не облагаемый налогом в РФ;
• при выплате некоторых процентных доходов по ценным бумагам;
• при выплате доходов UEFA и FIFA.

Будут ли ИП-агенты подавать декларацию по налогу на прибыль

П. 1 ст. 289 НК РФ обязывает плательщиков налога на прибыль подавать декларации, даже если обязательные платежи равны нулю, имеются убытки или если доходы за налоговый (отчетный) период получены не были.

При этом налоговые агенты отчитываются по итогам только с того периода, в котором они выплачивали средства плательщику. В ИФНС при этом подаются налоговые расчеты, а не декларации.

Следовательно, ИП-агенты с 2020 года при выплате дохода иностранной организации обязаны представлять сведения о таких операциях в форме расчетов.

Отчетность ИП-агента при перечислении дохода иностранному предприятию

Налоговый расчет по суммам выплаченных иностранным юрлицам доходов и удержанным налогам и порядок его заполнения  утверждены Приказом ФНС от 02.03.2016 № ММВ-7-3/115@.

Бланк отчета не адаптирован под работу с ним ИП. Требуются такие корректировки:

• количество знакомест ИНН – 10, для ИП необходимо 12;
• места представления расчета должны быть дополнены подходящими для ИП-агента кодами;
• подсказка под полем наименования агента должна включать не только «полное наименование организации», но и «фамилию, имя, отчество (при наличии) индивидуального предпринимателя».

Пока декларация, а, точнее, расчет по налогу на прибыль для ИП-агента не актуализирован, приведем образец его заполнения на действующем бланке.

Как ИП-агенту оформить налоговый расчет

В состав расчета входят разделы:

В письме от 20.06.2019 № СД-4-3/11937 ФНС сообщает, что если выплаты налогоплательщикам за последний отчетный квартал налогового периода не производились, в расчет включается только раздел 1 и 2. Раздел 3 включать в него не нужно.

При этом по строкам 020-040 (раздел 1) и строкам 010, 040 (раздел 2) проставляются нули.

Если налог на прибыль с начала налогового периода не исчислялся и не уплачивался (не подлежал налогообложению), по строкам 020 и 030 (раздел 2) тоже указываются нули.

Пример расчета ИП-агента

Определим исходные данные.

https://www.youtube.com/watch?v=My4XzDtIzjQ

ИП Пименова Анастасия Анатольевна во 2 квартале 2020 года оплатила услуги аренды автомобиля иностранной фирме, не имеющей представительства в РФ. Сумма налога, удержанного при перечислении средств и уплаченного в бюджет, составила 23 300 руб.

В 3 квартале оплачены услуги иностранной транспортной компании по перевозке груза в сумме 3000 евро (курс на момент уплаты налога в бюджет 69,35 руб.):

• 3000 х 20% = 600 (евро) – удержан налог 04.08.2020;

Видео:Алгоритм расчета налога на прибыль и авансовых платежей за 9 месяцев в 1С 8.3 БухгалтерияСкачать

Налог на прибыль иностранной организации в РФ — Я узнаю..

Подробнее виды дохода, которые получает иностранное представительство и с которых уплачивает налог, поименованы в п. 1 ст. 307 НК РФ.

Признаки постоянных иностранных представительств

Под представительством следует понимать отделение, агентство, подразделение вне местоположения юридического иностранного лица, но представляющее его имущественные и коммерческие интересы. Представительство выступает от имени зарубежной фирмы в соответствии со ст. 21 закона «Об иностранных инвестициях в РФ» от 09.07.1999 № 160-ФЗ и защищает его интересы.

Филиалы и представительства ведут налоговый и бухгалтерский учет доходов и расходов, а также осуществляют контроль над переданным в распоряжение имуществом.

В отношении налога на прибыль иностранных организаций в РФпредставительства вправе вести предпринимательскую деятельность, получая доходы:

• от реализации товаров, различных работ и услуг на территории РФ;
• курирования строительных контрактов, ведения работ по монтажу и обслуживанию объектов;
• пользования природными ресурсами, недрами и т. д.

Признаки, которыми обладает иностранное представительство:

• все действия осуществляет через отделение на территории РФ;
• выступает от имени иностранной организации;
• ведет систематическую экономическую деятельность.

Критерием систематичности НК РФ признает наличие нескольких торговых операций в одном налоговом периоде. Другими словами, если постоянное отделение осуществило в определенном квартале одну или две продажи, то деятельность признается регулярной. Филиал подлежит обязательной регистрации в ФНС.

Какие ставки используются при исчислении налога на прибыль иностранной компании?

Общая ставка налога для представительств иностранной компании составляет 20% от полученной прибыли.

Налоговым законодательством также предусмотрены иные ставки по налогу на прибыль иностранной организации в зависимости от вида и источника дохода.

• Доходы от процентов по муниципальным, государственным облигациям.
• Проценты от муниципальных, государственных облигаций в валюте (регулируется нормами подп. 3 п. 4 ст. 284 НК РФ)

• Доходы от сдачи в аренду/субаренду судов воздушного, морского типа.
• Поступления от аренды/субаренды подвижного транспортного состава, контейнеров для международных транспортировок.
• Поступления от услуг по международным перевозкам, действует в отношении подп. 2 п. 2 ст. 284 НК РФ

• Проценты и дивиденды от ценных муниципальных, государственных бумаг.
• Проценты от ценных бумаг при условии, что они выпущены только для обращения в доходы от процентов.
• Дивиденды акционеру, участнику иностранной фирмы, если условия относятся к подп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ

• Доходы, поступающие от продажи товаров, прочего имущества, которое находится в РФ.
• Доходы от прочих долговых, заемных обязательств российских компаний.
• Поступления за использование авторских, лицензионных и прочих интеллектуальных видов собственности.
• Поступления лизинговые, арендные, прочие идентичные платежи

Данные тарифы не распространяются на иностранные филиалы, представительства, которые участвуют в организации и прочей вспомогательной подготовке спортивных мероприятий, Олимпийских или Паралимпийских играх.

Декларация по налогу на прибыль иностранных компаний

Соблюдать требования о предоставлении отчетности по полученной иностранной компанией прибыли распространяется как на российские компании, так и на резидентов иностранных фирм, но с некоторыми отличиями.

https://www.youtube.com/watch?v=ZybbEMY7ZUw

Обязанности по декларированию доходов у иностранных фирм распределяются следующим образом:

• учитывает доходы и расходы от основной деятельности, пассивные поступления и расходования средств и имущества;
• ведет налоговый учет в соответствии с требованиями российской законодательной базы;
• осуществляет расчет и уплату авансовых платежей по прибыли;
• по итогам каждого отчетного периода формирует отчетность и предоставляет в контролирующие органы;
• осуществляет оплату окончательной суммы налога с прибыли

• выплачивает доход иностранной компании;
• с суммы доходов в любой форме (денежной или натуральной) удерживает сумму налога с прибыли;
• удержанный налог перечисляет в бюджет;
• формирует и передает в налоговую службу декларацию по налогу на прибыль иностранной организации в РФ

Постоянное представительство перечисляет авансовые платежи по итогам каждого квартала не позднее 28 числа следующего за отчетным месяца, при условии, что доходы иностранного представительства не превышают лимит в 15 млн руб. за квартал или 60 млн руб. за последние 4 квартала. Если же данные лимиты превышены, то авансовые платежи потребуется вносить в бюджет каждый месяц до 28 числа авансом с доплатой по итогам квартала.

ВАЖНО! Если все финансовые расчеты осуществляются через налогового агента, то следует помнить, что срок уплаты в бюджет РФ удержанного с иностранца налога наступает на следующий день после перечислений денежных сумм иностранной организации.

Оформление и сдача декларации по налогу на прибыль иностранной компании

Декларация по налогу на прибыль иностранной организации в 2 экземплярах передается в налоговую службу любым способом, который удобен компании: лично, Почтой России, через операторов телекоммуникационной специализированной связи. Форма декларации утверждена приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/ и действует начиная с 2017 года, в том числе при формировании отчетности за 2016 год.

Требования к оформлению и содержанию сведений в декларации по налогу на прибыль, подаваемой через постоянное представительство иностранной фирмы, аналогичны предъявляемым к декларации по прибыли российских налогоплательщиков. А именно:

• односторонняя печать: каждый лист заполняется только с одной стороны;
• сквозная нумерация документа;
• все значения, цифровые и буквенные, заполняются печатными буквами;
• суммы округляются до полного рубля без копеек;
• исправления недопустимы;
• пустые графы должны содержать прочерк;
• сведения о доходах и расходах заполняются нарастающим итогом;
• документ заверяется печатью компании и подписывается должностным лицом.

Сроки, в которые следует уложиться постоянному представительству при подаче декларации по прибыли иностранных юридических лиц за 1 квартал, — 28 календарных дней следующего за отчетным периодом месяца. Последующие квартальные декларации инспекция принимает:

• за полугодие — до 28 июля;
• за девять месяцев — до 28 октября;
• по итогам года — до 28 марта следующего за отчетным периодом года.

Постоянное представительство вправе сдавать декларацию и перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль ежемесячно, исходя из фактической прибыли.

Расчет налога на прибыль иностранной организации при наличии нескольких постоянных представительств

Когда у зарубежной фирмы функционирует более одного представительства, декларацию по налогу на прибыль иностранной организации в РФ потребуется подавать по каждому филиалу в отдельности. Представительство регистрируется в том регионе, где получает доходы от своей деятельности, ему присваивается КПП для привязки местонахождения к декларации по прибыли.

Законодательством установлен закрытый список вариантов, когда иностранная организация вправе вести учет прибыли, уплачивать налоги и декларировать доходы консолидированно:

• когда основная деятельность охватывает все подразделения единым технологическим процессом;
• если деятельность ведется в отношении месторождений морского углеводородного сырья, а каждый филиал последовательно выполняет цикл функций общего процесса.

Иностранная фирма сможет вести консолидированный учет при соблюдении обязательных условий:

• ведение деятельности подтверждает обобщенный технологический процесс;
• каждый филиал придерживается общей учетной политики;
• имеется разрешение от органов ФНС России.

Если все правила соблюдаются, то организация вправе назначить один из филиалов официальным исполнителем, который осуществляет налоговый учет в целом по всем представительствам, и декларировать доходы по каждому региону, где располагается отделение.

https://www.youtube.com/watch?v=I7Lj0pirV54

Налог на прибыль уплачивается либо через представительство иностранной компании, либо налоговым агентом — российской организацией. При этом постоянное представительство иностранного бизнеса подчиняется российскому налоговому законодательству.

ссылка на источник

Видео:Декларация по налогу на прибыль. Курс "Бухучет с Еленой Поздняковой". Открытый урок, 4 часть из 6Скачать

Правила оформления декларации по налогу на прибыль иностранной организации

Предпринимательскую деятельность на территории РФ могут осуществлять не только предприятия, созданные российскими резидентами, но и иностранные организации. Конечно, законодательством предусмотрены некоторые особенности осуществления хозяйственной деятельности иностранными предприятиями.

Для подобных организаций действуют иные правила налогообложения. В частности, представительства подобных предприятий должны заполнять декларацию по налогу на прибыль иностранной организации. Они также должны иметь составленную налоговую политику. В то же время для них не требуется составление баланса, учетной политики и предоставление декларации по форме КНД 1151024.

А какие правила оформления декларации по налогу на прибыль иностранной организации установлены действующим законодательством?

Позиция законодательства

Действующее законодательство тщательно регулирует вопросы, связанные с налогообложением иностранных компаний. Данному вопросу посвящены ряд статей в Налоговом кодексе РФ.

В частности, ст. 83 НК РФ гласит, что иностранные организации должны стать на учет в налоговой службе в обязательном порядке. А соответствующим приказом Минфина от 30.09.2010 были утверждены особенности постановки на учет в налоговой службе иностранных компаний.

Статья 83. Учет организаций и физических лиц

Статья 246 НК РФ гласит, что иностранные организации признаются налогоплательщиками, если осуществляют определенную деятельность на территории РФ, а также если получают доход из российских источников.

Статья 246. Налогоплательщики

РФ имеет заключенные международные соглашения об избежании двойного налогообложения со многими странами.

Если иностранная компания является резидентом одной из подобных стран, то соответствующие пункты заключенного международного договора должны также учитываться. В подобных ситуациях международные соглашения имеют приоритетную силу по сравнению со внутренним законодательством РФ.

Действующее законодательство гласит, что исчисление суммы налога на прибыль осуществляется иностранной организацией самостоятельно. При этом если данная компания имеет несколько представительств или других отделений на территории РФ, то сумма налога исчисляется для каждого из них в отдельности.

Соответствующими приказами МНС РФ были утверждены:

• форма налоговой декларации, которая предъявляется в налоговую службу иностранной организацией;
• инструкция по ее заполнению;
• форма годового отчета иностранного предприятия.

Главные условия подготовки бумаг

Ниже приведены основные правила и порядок заполнения декларации по налогу на прибыль для иностранных предприятий.

Рекомендации по заполнению

Декларация по налогу на прибыль иностранной организации должна быть заполнена в соответствии со всеми законодательными требованиями. При ее заполнении в первую очередь необходимо помнить о том, что количество заполняемых разделов зависит от особенностей иностранной организации: иногда бывают случаи, когда нужно заполнить лишь конкретные разделы утвержденного бланка.

Например, иностранная компания, которая осуществляет предпринимательскую деятельность на территории РФ через свое представительство или иное отделение, должно заполнить разделы 2-9.

А предприятия, которые имеют отделения, но по каким-либо причинам не занимаются хозяйственной деятельностью, должны заполнить только разделы 2 и 3. При этом третий раздел заполняется только в том случае, если декларация предъявляется после окончанию налогового периода.

https://www.youtube.com/watch?v=ccrGsXIUCH8

Бланк декларации по налогу на прибыль организаций

Компания должна предъявить декларацию по месту постановки на учет.

На практике очень часто бывают случаи, когда компания имеет несколько представительств в разных регионах страны.

В этом случае декларация для каждого отделения должна быть представлена в налоговый орган по месту осуществления деятельности данного подразделения.

Специалисты рекомендует начать заполнение декларации с 5-ого и 6-ого разделов. После нужно заполнить 7-ой раздел. А если это необходимо, то следует перейти к заполнению разделов 8,9 и 10. Первый раздел заполняется на основании данных, введенных в разделы 7-9. Титульный лист можно оформить в самом конце.

Во время введения данных в бланк декларации необходимо знать о том, что строки “ИНН” и “КПП” системой заполняются автоматически на основании данных компании в системе СБИС.

Бланк декларации по налогу на прибыль иностранной организации

Как правильно рассчитать

Чтобы рассчитать сумму налога, необходимо сперва определить перечень тех доходов, которые принимаются в качестве основания для осуществления расчетов.

В частности, действующее правовое регулирование гласит, что базой для расчета суммы налога служат все доходы, которые иностранная организация получила при осуществлении деятельности на территории РФ. Конечно, данная сумма должна быть уменьшена на сумму расходов предприятия.

Действующим правовым регулированием предусмотрены определенные требования, которые необходимо соблюдать при определении налоговой базы.

В частности:

• при осуществлении расчетов учитывается только та часть доходов, которая была получена непосредственно в результате осуществления деятельности представительства в РФ;
• компания обязана иметь разработанную учетную политику, в которой должны иметься пункты касательно метода определения прибыли (например, кассовый метод);
• расчет налоговой базы должен быть осуществлен на основании итогов каждого отчетного промежутка времени;
• определение прибыли, которая является объектом налогообложения, осуществляется нарастающим итогом;
• если согласно действующему законодательству для конкретных видов расходов или доходов предусмотрен специальный порядок ведения учета, то компании должна вести раздельный учет для подобных расходов или доходов.

Образец заполнения декларации по налогу на прибыль организаций

На практике применяются 2 основных способов определения налоговой базы для осуществления расчета суммы налога. При использовании первого метода сумма доходов, которые были получены от осуществления деятельности на территории РФ, уменьшается на сумму расходов, а полученный показатель умножается на определенную законодательством ставку налога.

Если компания осуществляет подготовительную или вспомогательную деятельность в интересах третьего лица, то в этом случае расчет осуществляется следующим способом: сумма расходов умножается на 20%, а полученный показатель затем умножается на ставку налога.

Инструкция по заполнению декларации по налогу на прибыль иностранной организации

Алгоритм оформления декларации по налогу на прибыль иностранной организации

Декларация по налогу на прибыль иностранной организации – довольно большой документ, который, как правило, заполняется бухгалтером предприятия. К ее оформлению необходимо отнестись очень внимательно, а пример заполнения можно найти в интернете. А какие данные нужно ввести в каждый раздел декларации?

В декларации указываются следующие данные:

Пример нулевой формы

Заполнение нулевой декларации имеет свои особенности. В частности, руководитель представительства должен поставить свою подпись на титульном листе (на соответствующем месте) и тем самым подтвердить полноту и достоверность представленных им данных. На титульном листе также ставится подпись главного бухгалтера.

https://www.youtube.com/watch?v=NV2rvoUAx00

Руководитель предприятия также должен подписать лист 2 декларации. Остальные листы нулевой декларации не подписываются.

На титульном листе декларации также должна быть поставлена печать предприятия.

Последние обновления

Налоговое законодательство меняется довольно часто. В 2020 году были введены новые изменения, которые также затронули декларацию по налогу на прибыль. Например, из приложения 1 к листу 2 была исключена строка 107, в которой отражался внереализационный доход компании.

Согласно новым изменениям в уточненных декларациях при осуществлении перерасчета не учитываются результаты проверки, которая была проведена налоговым органом в течение того периода, по которому осуществляется перерасчет.

Планировалось также исключение из бланка декларации строк 131-135, в которых указывалась сумма начисленных амортизаций, но утвержденный образец содержит их.

Из вышеуказанного можно сделать вывод о том, что действующее законодательство тщательно регулирует порядок составления декларации по налогу на прибыль иностранной организации, предусматривая также определенные сроки сдачи. Все иностранные предприятия, осуществляющие деятельность на территории РФ, должно строго придерживаться установленных правил.

Внимание!

• В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
• Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
2. Позвоните на горячую линию:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Видео:Налог на прибыль организаций (#12)Скачать

Макрос

Налоговая декларация – это отчёт налогоплательщика перед государством за полученную прибыль от предпринимательской деятельности и уплаченную за неё плату, то есть налог.

Кто сдаёт?

Декларацию по налогу на прибыль сдают налогоплательщики этого налога.

Ими являются:

1. Российские организации.
2. Иностранные организации, которые осуществляют свою предпринимательскую деятельность на территории нашей станы через постоянные представительства.
3. Иностранные организации, которые получают доход от источников, находящихся на территории нашей страны.

Об этом говорится в ст. 246 НК РФ.

Отчётный период

Отчётным периодом по этому налогу признаётся:

• 1 квартал;
• 1 полугодие;
• 9 месяцев.

По итогам каждого отчётного периода необходимо сдавать в налоговый орган расчёт по авансовым платежам.

Для некоторых организаций, чья средняя квартальная выручка за последние 4 квартала подряд превысила 10 млн. рублей.

Для вновь созданных предприятий этот лимит несколько ниже – всего 3 млн. рублей. Для таких предприятий отчётным периодом является месяц.

Сроки сдачи

Сдавать декларацию по итогам года нужно до 28 марта следующего года после налогового. Расчёты по авансовым платежам сдают до 28 числа следующего месяца.

То есть за 1-ый квартал необходимо сдать до 28 апреля, за 2-ой квартал – до 28 июля, за 3-ий квартал – до 28 октября.

Если предприятие уплачивает авансовые платежи каждый месяц, то сдавать расчёт нужно до 28 числа отчётного месяца. Например, за январь нужно сдать расчёт до 28 января, за февраль – до 28 февраля и т.д.

Штрафы

Если налогоплательщик не сдаёт вовремя декларацию по налогу на прибыль, то с него взыскивается штраф в размере в размере 5% от суммы налога, указанной в декларации.

https://www.youtube.com/watch?v=0LBohKsbG2g

Законодательством установлен максимальный и минимальный размер штрафа – 30% от указанной суммы и 1 000 рублей соответственно.

Если налогоплательщик не заплатил вовремя налог на прибыль, то на него также накладываются штрафные санкции.

Если будет доказано, что налогоплательщик не уплатил штраф не по своей вине, сумма штрафа будет составлять 20% от неуплаченной суммы.

Если будет доказан вина налогоплательщика, то сумма штрафа возрастает в 2 раза – 40% от неуплаченной суммы.

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль

Чтобы правильно заполнить декларацию по налогу на прибыль, необходимо руководствоваться инструкцией по заполнению.

Она приводится в Приложении № 3 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утверждённой Приказом ФНС России от 22. 03. 2012года № ММВ-7-3/174@ в редакции Приказа ФНС России от 04. 11. 2013года № ММВ-7-3/501@.

Декларация по налогу на прибыль заполняется нарастающим итогом с начала календарного года и до его конца.

Состав

В соответствии с вышеуказанным Приказом, налоговая декларация по налогу на прибыль состоит из:

1. Титульного листа – Лист 01.
2. Подраздела 1.1 Раздела 1
3. Листа 02.
4. Приложения № 1 и № 2 к Листу 02.

Для некоммерческих организаций состав декларации следующий:

1. Титульный лист – лист 01.
2. Лист 02.
3. Приложение к декларации. Оно заполняется при наличии доходов и расходов, виды которых приведены в Приложении №4 вышеуказанного порядка.
4. Листа 07. Он заполняется при получении средств целевого финансирования, целевых поступлений и других средств.

Упрощённую декларацию могут сдавать те предприятия, у которых за последний отчётный период:

• не было никаких движений по расчётному счёту и кассе;
• не возникло объекта налогообложения.

Код налогового периода

Если предприятие уплачивает авансовые платежи по налогу на прибыль ежеквартально, то необходимо указывать следующие коды налогового периода:

• 21 – это за 1-ый квартал;
• 31 – за полугодие;
• 33 – за 9 месяцев;

В годовой декларации проставляется «34», как код налогового периода.

Если же компания сдаёт расчёт по авансовым платежам ежемесячно, то код налогового периода устанавливается в границах от «35» до «46» подряд, то есть «35» – это январь, а «46» – год.

«50» указывают когда обозначают последний налоговый период перед реорганизацией.

Титульный лист Заполняя Титульный лист декларации, налогоплательщик должен указать:

1. ИНН и КПП, который был присвоен ему при регистрации. Если сдаётся декларация за обособленное подразделение, то КПП указывается его.
2. Номер корректировки. Если декларация подаётся впервые, то необходимо указать «0», если же она уже корректировалась, то «1», «2» и так далее по количеству раз корректировки.
3. Код периода, за который предоставляется декларация в соответствии с вышеуказанным Приказом.
4. Код налогового органа. Они приведены в Приложении № 1 Приказа.
5. Полное наименование организации или обособленного подразделения.
6. ОКВЭД.
7. Контактные данные налогоплательщика.
8. Количество листов декларации и количество листов тех документов, которые подтверждают сведения из декларации.

Как рассчитывается налог на прибыль можно узнать в статье: расчет налога на прибыль.

Ставку налога на прибыль при оплате в федеральный бюджет .

На Титульном листе есть такой раздел «Достоверность сведений подтверждаю». Здесь необходимо указать ФИО и должность лица, который ответственный за это.

Если это руководитель организации, в этой графе также нужно поставить «1», если же уполномоченное лицо, то «2».

Раздел 1

В этом разделе указываются суммы налога на прибыль, исчисленные в данном налоговом или отчётном периоде.

В подразделе 1.1 раздела 1 указываются все суммы авансовых платежей, а также суммы налога, которые необходимо уплатить в бюджет.

https://www.youtube.com/watch?v=TPPrCkAcRIc

Заполняется он следующим образом:

Подраздел 1. 2 раздела 1 заполняют те налогоплательщики, которые ежемесячно уплачивают авансовые платежи.

Другие листы

В Листе 02 декларации указывает расчёт налога на прибыль. Заполняется она следующим образом:

В строке 210 листа 02 декларации по налогу на прибыль указываются суммы начисленных авансовых платежей.

: декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2019 г. (часть 1)

В приложении № 1 к листу 02 подробно указываются все доходы от реализации и внереализационные доходы, которые учитываются для налогообложения прибыли.

В приложении № 2 к листу 02 подробно указываются все расходы, которые учитываются в расчёте налога на прибыль:

В декларации есть ещё и другие листы, которые заполняются в зависимости от спецификации деятельности. Например:

• лист 03 заполняется налогоплательщиками, которые являются налоговыми агентами по налогу на прибыль;
• лист 04 – налогоплательщиками, которые уплачивают налог по льготным ставкам;
• лист 05 – организации, финансовый результат от деятельности которых учитывается в особом порядке;
• лист 06 – негосударственные пенсионные фонды;
• лист 07 – благотворительные организации;

Заполнение нулевой декларации

Бывает так, что необходимо представить нулевую декларацию по налогу на прибыль.

Это возникает тогда, когда организация по каким-либо причинам не вела свою деятельность в отчётном периоде, и у неё не возникло объекта налогообложения.

Заполняется нулевая декларация следующим образом:

• титульный лист – в соответствии с Порядком заполнения;
• приложение № 1 и № 2 – нулевые показатели;
• раздел 1. 1 – суммы авансовых платежей за предыдущие отчётные или налоговые периоды.

Особенности заполнения

Бывают разные ситуации, когда методика заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль может несколько отличаться от обычной. Рассмотрим некоторые примеры.

Методика заполнения, если в организации убыток

Если у организации возник убыток в отчётном периоде, то стр. 180, 190 и 200 Листа 02 в данном случае заполнять не нужно.

https://www.youtube.com/watch?v=y4Rhjc-NiYk

А в стр. 210, 220 и 230 того же листа необходимо указать суммы начисленных авансовых платежей за этот отчётный период, если они были.

Показатели налоговой декларации расходятся с данными бухучета

Годовая отчётность формируется на основании данных промежуточных отчётов. Поэтому данные деклараций по налогу на прибыль должны сходиться с данными бухгалтерского учёта.

: декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2019 г. (часть 2)

В противном случае, налоговики «накрутят» неполное или неверное предоставление сведений. А это чревато штрафом за непредставление декларации в срок – 5% от суммы налога, которая указана в декларации.

Порядок заполнения для иностранных организаций

Иностранные компании, осуществляющие деятельность на территории нашей страны через постоянные представительства, должны заполнять налоговую декларацию по налогу на прибыль в соответствии с нашим законодательством.

Какой проводкой отражается начисление налога на прибыль узнайте в статье: учет расчетов по налогу на прибыль.

Как организации исчисляют сумму налога на прибыль .

Все о представительских расходах при налоге на прибыль .

Если же иностранные компании получают доход от источников, которые находятся в нашей стране, то налог на прибыль за них перечисляет налоговые агенты, они же и сдают декларацию.

Разный размер выручки в отчетности по налогу на прибыль и НДС

Если суммы выручки не совпадают по этим двум налогам, налоговый инспектор просит выслать письменные разъяснения такой ситуации.

Однако не все доходы, которые формируют налоговую базу по налогу на прибыль, попадают в налоговую базу по НДС.

Поэтому стоит ещё раз проверить правильность заполнения декларации, и выслать разъяснения в налоговую инспекцию

Правила заполнения по обособленному подразделению

Состав декларации по обособленному подразделение точно такой же, как и у головного предприятия, плюс Приложение № 5 к листу 02 по количеству подразделений.

Только на всех листах необходимо указать КПП «обособки», а ИНН «головы», наименование указывается также обособленного подразделения, авансовые платежи тоже по нему же.

: 1С Шаг за шагом. Декларация по налогу на прибыль

Заполнить налоговую декларацию по налогу на прибыль порой бывает не просто. Поэтому стоит быть очень внимательными.

Неправильные данные в декларации приравниваются к несданной вовремя декларации. А это влечёт за собой штраф в размере 5% от суммы налога, указанной в декларации.

Расчет налога на прибыль Налог на прибыль бюджетных учреждений

Видео:НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ ЗА 2022 ГОД. ФОРМА ДЕКЛАРАЦИИСкачать

Зарубежный доход — декларирование, уплата налога

Илья Назаров, партнер

Многие российские граждане имеют зарубежный доход. В сентябре 2018 года состоялся первый автоматический обмен налоговой информацией за 2017-й год. Неизвестно, как он прошел на практике, однако, многие иностранные государства (в частности Кипр) заявили о полной передаче сведений о счетах российских налоговых резидентов в Россию.

Вопрос о самостоятельном декларировании дохода, получаемого на зарубежные счета, становится все более актуальным. В настоящей статье будут рассмотрены основные вопросы, затрагивающие налоговые и валютные обязательства лиц, получающих доходы от источников за пределами РФ.

Зарубежный доход — основные виды

Наиболее распространенными видами дохода от источников за пределами РФ являются:

• заработная плата по трудовому договору с нерезидентом (например, летчики, работающие на иностранные авиакомпании);
• процентный доход по депозиту, открытому в иностранном банке;
• доход в виде дивидендов от компаний-нерезидентов;
• доход в виде нераспределённой прибыли КИК (при определенных условиях)
• доход от сдачи в аренду квартиры, расположенной за рубежом;
• доход от доверительного управления, купонный, дивидендный доход от ценных бумаг иностранных эмитентов;
• доход от продажи ценных бумаг иностранных эмитентов (в том числе, например, доход от доверительного управления деньгами в иностранном банке);
• доход от продажи квартиры (машины и т.д.) за рубежом;
• доход от продажи чего-либо нерезиденту (например, мебели с своем загородном доме за границей)
• доход от оказания услуг нерезиденту;
• любой иной доход, зачисляемый на зарубежный счет;

Налоговые последствия

В случае, если налоговый резидент РФ получает доход от источников за пределами РФ (зарубежный доход), то он обязан самостоятельно в срок до 30 апреля (см.

наш Налоговый календарь) каждого года задекларировать такой доход, исчислить и уплатить с него налог — НДФЛ. Ставка НДФЛ, применяемая для резидентов — 13%. С 2021 года — 13% с доходов до 5 млн руб.

 и 15% с суммы превышения.

https://www.youtube.com/watch?v=CUI1I4MoTH0

Обращаю внимание, что обязанность по декларированию и уплате налога с зарубежного дохода в РФ лежит только на налоговых резидентах РФ, т.е.

лицах, которые по итогам конкретного отчетного налогового периода (год) находились в РФ более 183 дней (при этом, неважно, когда именно лицо стало «набирать» указанные 183 дня, главное, что в отчетном году лицо суммарно в течение 12 следующих друг за другом месяцев находилось на территории РФ).

Какую сумму налога необходимо доплатить в России

В случае, если с полученного за рубежом дохода иностранное государство удерживает налог (например, такое может происходить при получении дохода от сдачи в аренду недвижимости, выплате заработной платы и т.п.

) и с этим государством у России имеется соответствующее соглашение об избежании двойного налогообложения (Список международных договоров об избежании двойного налогообложения между Российской Федерацией и другими государствами), то Вы вправе зачесть сумму налога, уплаченного в иностранном государстве по соответствующей ставке, с налогом, подлежащим уплате в РФ по ставке 13-15%. Если сумма уплаченного за рубежом налога — выше 13-15%, то в РФ ничего платить не нужно (но и возврата налога — также не предусмотрено). Если сумма уплаченного за рубежом налога — меньше 13-15%, то в РФ необходимо будет доплатить до 13-15%.

Какие документы необходимо приложить в качестве подтверждения уплаты налога за границей

В соответствии с п.3 ст.232 НК РФ в качестве подтверждения уплаты налога за пределами РФ к декларации 3-НДФЛ необходимо приложить любой из следующих документов (нотариально удостоверенный перевод на русский язык без апостиля):

• документ, подтверждающий сумму полученного в иностранном государстве дохода и уплаченного с этого дохода налога в иностранном государстве, выданный (заверенный) уполномоченным органом соответствующего иностранного государства. В таком документе должны быть отражены вид дохода, сумма дохода, календарный год, в котором был получен доход, а также сумма налога и дата его уплаты налогоплательщиком в иностранном государстве (для данный целей подойдет, например, справка из местного налогового органа, в которой было бы указано, что Вы за такой-то отчетный период получили определенную сумму дохода, с которой был удержан налог в таком-то размере);
• копия налоговой декларации, представленной в иностранном государстве вместе с копией платежного документа об уплате налога;
• если налог был удержан у источника выплаты дохода налоговым агентом (например в случае с заработной платой от работы по трудовому договору) — необходим документ, выданный таким налоговым агентом, в котором содержались бы сведения о суммах дохода в разрезе каждого месяца соответствующего календарного года, а также о суммах налога, удержанных у источника выплаты дохода в иностранном государстве;

При этом, суммы налога, уплаченного в иностранном государстве, могут быть заявлены в декларациях 3-НДФЛ в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором были получены такие доходы — п.2 ст.232 НК РФ.

Какие расходы возможно принимать к вычету при определении базы по НДФЛ

Обращаю Ваше внимание, что очень часто в некоторых странах при расчете базы возможно принимать к вычету некоторые связанные с доходом расходы — например, при получении за рубежом арендных платежей в некоторых странах возможно принять в расходы коммунальные платежи, платежи, связанные с недвижимостью и т.д.

Таким образом, даже если ставка в такой стране будет выше 13%, то фактически уплаченная сумма налога может оказаться меньшей, чем 13% с общей суммы дохода (т.к. в РФ базой будет являться вся сумма дохода, без каких-либо расходов).

Таким образом для верного расчета рекомендую именно сравнить две суммы — сумму дохода, полученного в иностранном государстве и сумму налога, уплаченного в иностранном государстве — и оценить, составляет ли сумма налога больше либо меньше 13%.

Необходимо ли подавать декларацию 3-НДФЛ, если сумма удержанного за границей налога — больше 13%

Налоговая рассматривает возможность зачета зарубежного налога как ПРАВО налогоплательщика, для реализации которого налогоплательщик в обязательном порядке должен задекларировать полученный за рубежом доход и сумму удержанного там налога (с приложением подтверждающих документов) в декларации 3-НДФЛ даже если сумма налога превышает 13%. Если не задекларировать доход и налог, то существует большой риск того, что налоговая откажет в праве на зачет зарубежного налога и обяжет уплатить в России 13%.

Как я писал выше, место уплаты налога по разным видам дохода, а также ставки налога регулируются соглашениями об избежании двойного налогообложения с конкретными государствами.

Возможность зачета уплаченного налога также возможна только в случае наличия такого соглашения между РФ и страной, где Вы заплатили налог. В случае, если такое соглашение не заключено или не ратифицировано (напр.

, с Эстонией), то налог возможно будет необходимо заплатить дважды — в стране — источнике выплаты и в стране налогового резидентства получателя дохода.

Ответственность за неуплату налога

1) ст. 119 НК РФ — непредставление декларации — штраф 5% от суммы неуплаченного налога за каждый полный и неполный месяц просрочки (начиная с 01 мая), но не более 30% и не менее 1 000 руб.

Срок давности — 3 года с 01 мая года, в котором необходимо было подать Декларацию 3-НДФЛ

🌟 Видео

Налоговые агенты по налогу на прибыльСкачать

Популярные ошибки в декларации по налогу на прибыльСкачать

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль I Ершикова М.Л.Скачать

#16 Учет налога на прибыль организаций за 1 квартал: от расчета до отчета.Скачать

Заполнение и проверка декларации по налогу на прибыль в 1С: БухгалтерииСкачать

Новая декларация по налогу на прибыльСкачать

Как заполнить строки 210,290 декларации по налогу на прибыль в 1ССкачать

Налоговый агент по НДС и Налогу на прибыль. Новации 2023 годаСкачать

Налог на прибыль. Базовый курс. Часть 1Скачать

Топ-5 схем оптимизации налога на прибыль для организаций на ОСНО. Бизнес и налоги.Скачать

Налоговые регистры и расшифровка показателей декларации по налогу на прибыль в 1ССкачать

Иностранное представительство: налогиСкачать

МНС о налоге на доходы иностранных организацийСкачать

Декларация по налогу на прибыль организацийСкачать

Как платить НДФЛ с доходов иностранцу?Скачать