Налоговая декларация по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий

Видео:Акцизы 2019. Новые акцизные марки. Все что нужно знать: виды, бухгалтерия, налоги и вычет.Скачать

Декларация по акцизам – образец 2021 и 2021

Акцизы разработали как инструмент налогообложения. Этот внутренний косвенный налог обязаны платить все производители продукции массового потребления. Исчисленный акциз включается в итоговую стоимость продукта. К подакцизным товарам относятся:

• алкоголь;
• табачная продукция;
• бензин;
• некоторые импортные товары.

Производители обязаны не только рассчитывать и уплачивать акцизный взнос, но и отчитываться о состоянии взаиморасчетов с бюджетом. Налоговая отчетность по акцизам предоставляется в Федеральную налоговую инспекцию по месту регистрации производителя. Если подакцизные товары производит и реализует индивидуальный предприниматель, ему надлежит сдавать реестр в ИФНС по месту жительства.

Акцизная декларация подается ежемесячно, но только в случае реализации произведенной продукции. Если предприятие изготовило, но не реализовало подакцизный продукт, отчет подавать нет необходимости.

В чем особенности заполнения декларации по акцизам на автомобильный бензин

Новая форма декларации на автобензин (БД) действует с середины 2016 года. Проверить правильность ее заполнения можно с помощью контрольных соотношений.

С какого времени действуют новые «акцизные» декларации — узнайте из материала «Внимание! Новые формы отчётности по акцизам».

При ее оформлении необходимо учитывать следующее:

• БД заполняется, если в налоговом периоде были облагаемые акцизами операции с бензином (автомобилями, мотоциклами и нефтепродуктами), указанные в ст. 181 НК РФ;
• БД сдается в налоговые инспекции по месту учета компании (или ее обособленных подразделений), крупнейшие налогоплательщики подают одну декларацию по месту учета;
• БД подается ежемесячно до 25-го числа, следующего за отчетным месяцем, за исключением отдельных ситуаций, указанных в ст. 204 НК РФ. Например, при наличии свидетельства о регистрации фирмы, совершающей операции с прямогонным бензином, декларация подается не позднее 25-го числа 3-го месяца, следующего за отчетным;
• БД можно сдать на бумаге или в электронном виде. Для крупнейших налогоплательщиков возможность сдачи БД только одна — по ТКС в межрегиональную инспекцию по крупнейшим налогоплательщикам;
• состав БД — титульный лист, 3 раздела (1-й — сумма акциза к уплате) и 4 приложения;
• последовательность заполнения БД: приложения → раздел 2 → раздел 3 → раздел 1;
• особенности заполнения БД: в разделе 1 необходимо указать код («1» или «0») в зависимости от наличия или отсутствия соответствующего свидетельства, стр. 030–050 раздела 1 заполняются столько раз, сколько КБК применяется для уплаты акциза (информация переносится из раздела 2);
• в разделе 2 рассчитывается акциз к уплате — по каждому подакцизному товару заполняется отдельный раздел 2 (с указанием соответствующего кода в специальной ячейке). Для нефтепродуктов налоговая база указывается в тоннах с точностью до 3 знаков после запятой;
• приложение 3 потребуется заполнить при одновременном выполнении 2 условий: у компании есть свидетельство на переработку прямогонного бензина и в отчетном месяце она получала прямогонный бензин от имеющих свидетельство на производство прямогонного бензина поставщиков (на каждого поставщика заполняется одно приложение 3);
• приложение 4 заполняется, если у компании есть свидетельство на производство прямогонного бензина и в отчетном месяце она реализовывала его имеющим свидетельство на переработку бензина покупателям.

Если в сданной по старой форме декларации выявлена ошибка, уточненку необходимо сдать на бланке, действовавшем в периоде возникновения ошибки.

С технологией оформления уточненок вас познакомят размещенные на нашем сайте материалы:

«Особенности уточненной налоговой декларации 3-НДФЛ»;

«Как сделать уточненную декларацию по НДС в 2015–2016 году?».

Какие бывают декларации

Акцизная — это не единая форма отчета. Для подачи сведений о различных видах отчетной продукции используются различные бланки. В 2020 году налоговые формы и правила их заполнения обновились. Вот какие виды деклараций по акцизам предоставляются в ИФНС в 2020 году:

Видео:АкцизыСкачать

Заполняем декларацию по акцизам на подакцизные товары, Комментарий, разъяснение, статья от 24 июня 2009 года

Российский налоговый курьер, N 13-14, 2009 год

Рубрика: НалоговоеадминистрированиеПодрубрика: АкцизыНечипорчук Н.А.,советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса,канд. экон. наук, Управление администрирования

косвенных налогов ФНС России

По окончании каждогоналогового периода плательщики акцизов обязаны представлять вналоговые органы по месту учета соответствующие декларации. Формыданных деклараций не изменились, но у многих налогоплательщиковпо-прежнему возникают вопросы при их заполнении.

Практическиерекомендации специалиста помогут правильно составить отчетность поакцизам

Формадекларации по акцизам на подакцизные товары, за исключениемтабачных изделий, а также формадекларации по акцизам на табачные изделия утверждены приказом Минфина России от 14.11.

2006 N146н — и применяются длярасчета суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет, по операциям,совершаемым с подакцизными товарами с 1 января 2007 года.

В даннойстатье обратим внимание на некоторые важные моменты, которыеследует учесть при заполнении декларации по акцизам на подакцизныетовары (далее — декларация по акцизам, декларация), и ответим навопросы, возникающие при составлении этой отчетной формы.

Вкакой налоговый орган представляется декларация

При решении данноговопроса следует руководствоваться пунктом5 статьи 204 НК РФ.

Согласно этому пункту декларация по акцизампредставляется по месту нахождения организации, а также по местунахождения каждого обособленного подразделения (либо по меступостановки на учет организации в качестве крупнейшегоналогоплательщика) в части осуществляемых ими операций,признаваемых объектом обложения акцизами.

Следовательно, декларациюнужно представлять в налоговые органы по месту нахождения головногоподразделения организации или по месту нахождения обособленныхподразделений в отношении осуществляемых ими операций, признаваемыхобъектом налогообложения.

Если по месту нахождения обособленныхподразделений организации в отчетном налоговом периоде операции,признаваемые объектом обложения акцизами, не совершались,декларация по акцизам за данный налоговый период по указаннымобособленным подразделениям не представляется. В главе 22Налогового кодекса не предусмотрена и обязанность представлятьсводную декларацию.

Особенности подачиотчетности установлены только для налогоплательщиков, которыеотносятся к категории крупнейших. В статье204 НК РФ указано, что организации, отнесенные к категориикрупнейших налогоплательщиков, все декларации по акцизам обязаныпредставлять по месту их постановки на учет.

Поэтому крупнейшиеналогоплательщики должны представлять в налоговый орган по местуучета декларации по всем обособленным подразделениям,осуществляющим производство подакцизных товаров. Сумма акциза,подлежащая уплате в бюджет, рассчитывается отдельно для каждогообособленного подразделения и уплачивается по месту его нахождения.Это объясняется тем, что акцизы, являясь федеральным налогом,согласно действующему бюджетному законодательству в значительнойчасти направляются на формирование доходов бюджетов субъектовРФ.

Внастоящее время вопросы о необходимости представления декларации поакцизам чаще всего связаны с изменениями, внесенными Федеральным законом от 22.07.2008 N142-ФЗ в пункт 3статьи 182 НК РФ и вступившими в силу с 1 января 2009 года.

Так, согласно указанному пункту в целях исчисления акцизов кпроизводству приравниваются любые виды смешения товаров в местах иххранения и реализации, в результате которого получается подакцизныйтовар, в отношении которого в статье193 НК РФ установлена ставка акциза в размере, превышающемставки акциза на товары, использованные в качестве сырья(материала).

Приведенная выше норма Налогового кодекса распространяетсятолько на случаи получения подакцизных товаров путем смешения,осуществляемого в местах их хранения и реализации, то есть вхранилищах, на складах и др.

Поясним на примерах, вкаких ситуациях при получении подакцизных товаров путем смешенияследует представлять в налоговый орган декларацию по акцизам, а вкаких этого делать не требуется.

Пример 1

ООО «Облнефтепродукт»(нефтебаза) приобрело 100 т бензина с октановым числом 76 и путемсмешения этого бензина с высокооктановой присадкой получило 110 тбензина с октановым числом 92. Ставка акциза на бензин с октановымчислом 76 — 2657 руб./т, а на бензин с октановым числом 92 — 3629руб./т.

Вданном случае в результате смешения получен подакцизныйнефтепродукт — автомобильный бензин с октановым числом 92, ставкаакциза на который превышает ставку акциза на товар, использованныйв качестве сырья, следовательно, такое смешение признаетсяпроизводством автомобильного бензина с октановым числом 92.

Врассмотренной ситуации ООО «Облнефтепродукт», осуществившеесмешение, является плательщиком акцизов и обязано представлять вналоговый орган по месту учета декларацию за те налоговые периоды(месяцы), в которых оно осуществляло операции, признаваемыеобъектом обложения акцизами, то есть реализацию (или передачу)бензина с октановым числом 92.

Пример 2

Автозаправочная станция,осуществляющая розничную продажу нефтепродуктов, получаетавтомобильный бензин «Нормаль-80» путем смешения приобретенныхподакцизных товаров — автомобильного бензина с октановым числом 92и дизельного топлива.

Согласно пункту 3статьи 182 НК РФ получение автомобильного бензина с октановымчислом 76 (ставка акциза — 2657 руб./т) путем смешенияавтомобильного бензина с октановым числом 92 (ставка акциза — 3629руб./т) и дизельного топлива (ставка акциза — 1080 руб./т)производством не признается.

Следовательно, лицо, осуществляющеетакое смешение, не является плательщиком акциза, поэтому у негоотсутствует обязанность представлять в налоговый орган декларациюпо акцизам.

Пример 3

ЗАО «Орион» (нефтебаза)получает автомобильный бензин с октановым числом 92 путем смешенияприобретенных подакцизных товаров — автомобильного бензина соктановым числом 95 и дизельного топлива. Ставка акциза и на бензинс октановым числом 95, и на бензин с октановым числом 92 одинаковаяи составляет 3629 руб./т.

Ставка акциза на дизельное топливо — 1080руб./т.

Вданном случае смешение в целях исчисления акциза процессомпроизводства автомобильного бензина с октановым числом 92 непризнается. Значит, обязанности по представлению декларации вналоговый орган у ЗАО «Орион» не возникает.

Пример 4

Автозаправочная станция,осуществляющая розничную продажу бензина, улучшает качествоавтомобильного бензина с октановым числом 92 путем смешения его смоющей присадкой. Причем октановое число бензина не изменяется.

Вданном случае смешение в целях исчисления акцизов процессомпроизводства автомобильного бензина с октановым числом 92 непризнается. Поэтому при реализации бензина с октановым числом 92,полученного указанным способом, объекта обложения акцизами невозникает, а значит, АЗС не должна подавать декларацию поакцизам.

Если по итогам расчетасуммы акциза за отчетный налоговый период, подлежащей уплате вбюджет, у налогоплательщика получается ноль или отрицательнаявеличина, декларацию по акцизам в налоговый орган ему следуетпредставить.

Например, сумма акциза,подлежащая уплате в бюджет, может быть равна нулю, если наподакцизные товары установлена нулевая ставка налога.

К такимтоварам относятся:

-спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в металлическойаэрозольной упаковке;

-спиртосодержащая продукция бытовой химии в металлическойаэрозольной упаковке;

-автомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90л.с.);

-пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной долиспирта этилового свыше 0,5 и до 8,6 % включительно.

Ноль или отрицательнаявеличина к уплате в бюджет может получиться и в том случае, еслисумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превыситсумму акциза, исчисленную по операциям реализации (передачи)подакцизных товаров за этот же налоговый период.

Вкакой срок и за какой налоговый период представляетсядекларация

Видео:Занятие № 12. АкцизСкачать

Нюансы таможенного оформление подакцизных товаров

Таможенное оформление производится в отношении любых товаров, пересекающих таможенную границу Российской Федерации. Но подакцизные товары оформляются в особом порядке. Главные особенности – уплата акцизного сбора и маркировка продукции акцизными марками.

Акциз и акцизные марки

К подакцизным товарам относятся, согласно ст. 181 Налогового кодекса РФ:

• этиловый спирт, спиртосодержащая и алкогольная продукция;
• табак и табачные изделия;
• легковые автомобили;
• дизельное топливо, бензин, моторные масла и нефтепродукты;
• природный газ;
• авиационный керосин;
• электронные системы доставки никотина и жидкости для них.

Вся эта продукция делится на ту, которая подлежит маркировке акцизными марками, и ту, которые не подлежат маркировке.

Акцизная марка представляет собой особый вид марки для оплаты акцизного сбора. Она наклеивается на товары таким образом, что открывание упаковки влечет за собой разрыв марки. Во-первых, она является гарантией качества продукции, а во-вторых, позволяет государству контролировать оборот подакцизных товаров, например, алкогольной продукции и табачных изделий.

https://www.youtube.com/watch?v=V4bDLrQBvRM

Чтобы получить акцизные марки для маркировки продукции, необходимо обратиться с заявлением в Центральную акцизную таможню, в компетенции которой находится выдача акцизных марок, указав количество единиц. Акцизные марки выдаются в строгом соответствии с количеством продукции. Помимо заявления необходимо приложить документы:

• подтверждающие сделку;
• лицензию Минпромторга;
• подтверждающие регистрацию в системе ЕГАИС.

В результате будут выданы акцизные марки в заявленном количестве, а вместе с ними временная декларация и разрешение на импорт.

Обязательство по ввозу товара в определенном количестве действует в течение 8 месяцев после получения. Если за это время товар не импортирован, необходимо сдать акцизные марки.

Таким же образом поступают с лишними акцизными марками, если, например, часть продукции была испорчена.

Обратите внимание! Продукция должна быть промаркирована до отгрузки товара на таможне.

По состоянию на 2019 год стоимость акцизных марок составляет:

• для алкогольной продукции – 1690 руб. за 1000 шт.;
• для табачных изделий – 200 руб. за 1000 шт.

Важно! В соответствии с правилами ввоза подакцизных товаров импортируют в коммерческих масштабах ювелирные изделия из драгоценных металлов и камней, хотя эти товары не относятся к подакцизным.

Таможенное оформление

Таможенное оформление подакцизной продукции производится только на специализированных таможенных постах, находящихся в ведомстве Центральной акцизной таможни. После ввоза на таможенную территорию груз размещается на СВХ.

В таможенное оформление входит проверка документации и наличия акцизных марок. Затем таможенными органами рассчитывается сумма налога и акцизного сбора. Из общей суммы акцизного сбора вычитается стоимость акцизных марок. Проверяются документы об оплате. Наконец, при отсутствии замечаний выдается разрешение на выпуск подакцизного товара в свободное обращение на территории РФ.

Таможенное оформление немаркируемых товаров выполняется в том же порядке за исключением маркировки товара акцизными марками. Акцизные марки приобретать не нужно, достаточно уплатить при таможенном оформлении акцизный сбор, рассчитывающийся как процент от таможенной стоимости.

К немаркируемым подакцизным товарам относятся:

• нефтепродукты;
• транспортные средства.

Помимо стандартного пакета документов, на эти товары предоставляется декларация соответствия требованиям безопасности Таможенного союза. А для транспортных средств пакет документов расширяется за счет:

• сертификата соответствия экологическому классу Евро-4 и выше;
• документов, подтверждающих оснащение ТС системой вызова экстренных служб.

При отсутствии претензий со стороны таможенных органов выдается паспорт транспортного средства.

Сертификация

Сертификация подакцизных товаров выполняется в соответствии с нормами технического регламента ТР ТС 032/2014. Могут быть оформлены несколько видов сертификатов, в соответствии с видом сертифицируемой продукции.

Особенности перевозки

При перевозке подакцизных товаров необходимо соблюдать некоторые правила. Так, табачные изделия перевозят в фанерной таре, которая позволяет сохранить внешний вид упаковки. Причем на упаковке должна быть надпись, предупреждающая о вреде продукции для здоровья. Груз такого типа распределяется по кузову ТС по коносаментным партиям.

Спиртосодержащая продукция перевозится в специально оборудованных транспортных средствах рефрижераторного или изотермического типа, что позволяет поддерживать оптимальный температурный режим и уровень влажности.

Преимущества СБ Карго

Обращайтесь к таможенному представителю СБ Карго. Наши специалисты оказывают широкий комплекс услуг по таможенному оформлению товаров:

• заполнение декларации;
• подготовку сопроводительных документов;
• расчет таможенных платежей: сбора, пошлины, НДС;
• подбор кода классификации ТН ВЭД;
• оформление разрешительных документов;
• контроль размещения груза на СВХ;
• организацию таможенного досмотра.

Мы также предлагаем услуги по сертификации, страховке груза, организации перевозки, разработке маршрута, подбору транспортного средства.

Наши преимущества в клиентоориентированном подходе, умеренной стоимости услуг и оперативности выполнения задач.

Получить бесплатную консультацию по таможенному оформлению, задать любые интересующие вопросы вы можете по телефону +7(499)643-43-06 или электронной почте info@sbcargo.ru.

Видео:АкцизыСкачать

Налоговая декларация по акцизам 2021: виды, порядок заполнения, сроки сдачи

Единой декларации по акцизам не существует. На каждый вид подакцизного товара следует заполнять отдельную декларацию. Какие виды деклараций по акцизам существуют, как заполнять акцизную декларацию, в какие сроки отчитаться, расскажем ниже.

Виды деклараций по акцизам

Самым распространенным видом подакцизного товара можно считать алкоголь. Приказом ФНС РФ от 27.08.2020 № ЕД-7-3/610@ утверждена форма декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию, а также на виноград.

Приказ ФНС РФ от 12.01.2016 № ММВ-7-3/1@ содержит форму и порядок заполнения декларации по топливу (бензину, маслам, природному газу и пр.).

Декларацию по акцизам по средним дистиллятам составлять отдельно не нужно, вся информация по дистиллятам также входит в декларацию по топливу.

 С отчетности за февраль 2021 год применяется новая форма декларации, утвержденная Приказом ФНС от 13.10.2020 № ЕД-7-3/747@.

Известным видом подакцизного товара является табак. Обновленная налоговая декларация по акцизам на табак (табачные изделия), табачную продукцию, электронные системы доставки никотина и жидкости для электронных систем доставки никотина (условно назовем ее табачной декларацией) актуальна с 16.07.2018.

Сроки сдачи деклараций

Рассмотрим сроки сдачи деклараций по акцизам.

https://www.youtube.com/watch?v=XUzeQrsPo0c

Независимо от вида подакцизного товара соответствующая декларация сдается до 25-го числа месяца, идущего за отчетным периодом — месяцем (п. 5 ст. 204 НК РФ).

Отдельные категории налогоплательщиков могут отчитываться на два месяца позже стандартного срока, то есть за I квартал 2021 года сдать декларацию можно вплоть до 25.06.2021 (при стандартном сроке 25.04.

2021). К таким налогоплательщикам, в частности, относятся (п. 3.1 ст. 204 НК РФ): компании, работающие на основании свидетельства, дающего право на операции с прямогонным бензином и денатурированным спиртом.

Есть и такие лица, которые сдают декларацию не позднее 25-го числа шестого месяца, наступающего непосредственно за налоговым периодом (пп. 30, 31 п. 1 ст. 182, ст. 204 НК РФ).

Налогоплательщики, совершающие операции, признаваемые объектом налогообложения в соответствии с пп. 34 п. 1 ст. 182 НК РФ, в отношении таких операций — не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным.

Порядок заполнения

Заполненная налоговая декларация по акцизам представляет собой документ, в котором собрана информация по подакцизным товарам, их стоимости и сумме акцизов.

Принцип заполнения деклараций по акцизам на алкогольную продукцию, на табак или топливо схож.

Рассмотрим, как заполнить декларацию на алкогольную продукцию по новым правилам. Напомним, что с отчетности за декабрь 2020 года действует новая форма этой декларации.

Новая алкогольная декларация увеличилась в объеме. Теперь ее состав таков: титульный лист, три раздела и шесть приложений.

Титульный лист заполнить не составит труда — просто впишите регистрационные данные компании, не забудьте заверить информацию подписью.

В разделе 1 нужно указать итоговую сумму акциза к уплате, уменьшению или возмещению. Все данные нужно указать, опираясь на расчет в разделе 2 и 3.

Раздел 2 заполняется для каждого кода вида подакцизного товара в отдельности.

В подразделе 2.1 укажите коды показателей, код признака применения ставки акциза, налоговую базу и сумму акциза, исчисленную как произведение налоговой базы и ставки.

В подразделе 2.2 покажите данные о продаже подакцизных товаров за пределы РФ. Укажите коды показателей, код признака ставки акциза, налоговую базу и рассчитанную сумму акциза.

В подразделе 2.3 рассчитайте сумму акциза к вычету. В графе 2 укажите объем подакцизного товара, а в графе 3 — сумму акциза, которая по нему подлежит вычету. В графах 4 и 5 укажите код налогового периода.

В подразделе 2.4 рассчитайте сумму акциза, подлежащую уплате, начисленную к уменьшению или заявленную к возмещению из бюджета. 

Раздел 3 разработали специально для отражения акцизов на виноград, использованный для производства вина, шампанского, ликерного вина, виноматериалов, виноградного сусла и пр. В нем рассчитайте сумму акциза и сумму налоговых вычетов.

В приложение № 1 к декларации нужно показать расчет налоговой базы по товарам, в отношении которых ставка акциза устанавливается в расчете на 1 литр содержащегося в товаре безводного этилового спирта (ст. 193 НК РФ).

В приложении № 2 налогоплательщики фиксируют данные по реализации подакцизных товаров за пределы РФ при представлении банковской гарантии или договора поручительства.

В следующих приложениях указываются определенные сведения об объемах этилового спирта:

• реализованного покупателю или переданного структурному подразделению — Приложение № 3;
• полученного (реализованного) организацией — Приложение № 4;
• приобретенного (ввезенного, переданного в структуре одной организации) в налоговом периоде на основании извещения об уплате авансового платежа акциза,  и об использовании этилового спирта — приложение № 5;
• приобретенного (ввезенного, переданного в структуре одной организации) в налоговом периоде на основании извещения об освобождении от уплаты авансового платежа акциза,  и об использовании этилового спирта — приложение № 6.

В данной статье мы рассмотрели декларации по акцизам 2021 года, нюансы их заполнения и сроки сдачи.

https://www.youtube.com/watch?v=j7LlVtjjTL4

Полный порядок заполнения табачной декларации

Полный порядок заполнения алкогольной декларации

Порядок заполнения топливной декларации до 1 февраля 2021

Порядок заполнения топливной декларации после 1 февраля 2021

📽️ Видео

Сандыбаева Г.А. Налоги и налогообложение. АкцизыСкачать

НДС за 5 минут. Базовый курс. Вычеты и возмещение налога.Скачать

Отчетность по акцизамСкачать

Пошаговая инструкция по заполнению налоговой декларации в Канаде | #190. MoneyInside.CaСкачать

Изменения в форме налоговой накладной и расчёта корректировки! Что нужно знатьСкачать

2 5 АкцизыСкачать

ПОШАГОВАЯ ИНСТРУКЦИЯ ЗАПОЛНЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ на получение налоговой скидки за обучениеСкачать

Вычет НДС, единая (упрощённая) декларация, акцизные маркиСкачать

Сандыбаева. Налоги и налогообложение АкцизыСкачать

Обзор изменений в продукте ВДГБ: Бухгалтерия для союзов, ассоциаций, объединений, релиз 4.3.39.2Скачать

Декларации по акцизам, льготы по страховым взносам, сведения о счетах должникаСкачать

Порядок исчисления и уплаты НДС при импорте товаров в ЕАЭС и представление ФНО 328.00.Скачать

Обновлены формы налоговой накладной и декларации по НДС: что изменилось?Скачать

Акцизы на сигареты будут расти быстрееСкачать

Упрощенный порядок подачи декларации и другие вопросы по имущественному вычетуСкачать

Правительство поднимает акцизы на табакСкачать